To największa rewolucja podatkowa stulecia. Ponad 140 krajów zgodziło się: „Koniec z wyścigiem do dna”. W 2026 roku w Danii w pełni obowiązują zasady Filaru Drugiego (Pillar Two) OECD. Wprowadzają one globalny podatek minimalny na poziomie 15%.
W podatkiwdanii.dk tłumaczymy, czy dotyczy to Twojej spółki ApS.
Kogo dotyczy 15% minimum?
Zasady te (na razie) dotyczą dużych grup międzynarodowych o skonsolidowanych przychodach powyżej 750 mln EUR (ok. 5,6 mld DKK). Jeśli jesteś małą firmą budowlaną lub sklepem internetowym – możesz odetchnąć. Bezpośrednio Cię to nie dotyczy. ALE… Dania wprowadziła lokalne przepisy dostosowawcze, które mogą mieć wpływ na postrzeganie „uczciwej stawki” również dla mniejszych firm w przyszłości.
Jak to działa? (Top-up Tax)
Mechanizm jest genialny w swojej prostocie: Jeśli duńska grupa kapitałowa ma spółkę-córkę w kraju o niskich podatkach (np. w Irlandii czy na Węgrzech, gdzie efektywna stawka wyniosłaby np. 9%), Dania ma prawo pobrać podatek wyrównawczy (Top-up Tax). * Różnica: 15% (minimum) – 9% (zapłacone) = 6%. * Te 6% dopłacasz w Danii do SKAT. To sprawia, że ucieczka do rajów podatkowych traci sens, bo i tak zapłacisz łącznie 15%.
Duński Podatek Minimalny (Domestic Top-up Tax)
Aby nie oddawać pieniędzy innym krajom, Dania wprowadziła własny mechanizm (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax). Jeśli z jakiegoś powodu efektywna stawka podatkowa duńskiej spółki spadłaby poniżej 15% (np. przez ogromne ulgi B+R czy super-amortyzację), system ten może (w specyficznych warunkach dla gigantów) wymusić dopłatę w Danii.
Co to oznacza dla MŚP w 2026 roku?
Choć Pillar Two celuje w korporacje, zmienia on klimat inwestycyjny. 1. Koniec agresywnych struktur: Doradcy podatkowi przestają oferować skomplikowane struktury na Kajmanach, bo „Pillar Two i tak to wyrówna”. Skupiają się na prostych, bezpiecznych rozwiązaniach. 2. Wzrost biurokracji: Nawet średnie firmy będące częścią większych grup muszą dostarczać tony danych do centrali, by ta mogła wyliczyć efektywną stopę podatkową (ETR).
W AJ Økonomi Og Regnskab śledzimy legislację. W 2026 roku stawka CIT w Danii wynosi 22%, więc jest bezpiecznie powyżej progu 15%. Duńskie firmy nie muszą się bać domiaru, chyba że korzystają z ekstremalnych zwolnień, które w praktyce w Danii są rzadkie.
