Handel przedmiotami z drugiej ręki, takimi jak antyki, dzieła sztuki czy przedmioty kolekcjonerskie, to fascynujący biznes. Jest on jednak obarczony specyficznym problemem podatkowym: jak uniknąć płacenia podatku VAT od pełnej wartości towaru, który już raz był opodatkowany? Na szczęście duński system ma na to rozwiązanie – specjalną procedurę VAT od marży.
Standardowe zasady VAT wymagałyby od sprzedawcy naliczenia 25% podatku od całej ceny sprzedaży. W przypadku towarów używanych byłoby to niesprawiedliwe i nieopłacalne. Dlatego właśnie powstała specjalna procedura opodatkowania marży, po duńsku „brugtmomsordning”. Znajomość jej zasad jest absolutnie kluczowa dla każdego, kto chce legalnie i z zyskiem handlować antykami czy sztuką w Danii.
Na czym polega procedura opodatkowania marży (Brugtmomsordning)?
Ta specjalna procedura pozwala sprzedawcy (np. właścicielowi galerii, antykwariatu) obliczać i płacić podatek VAT nie od pełnej ceny sprzedaży, ale wyłącznie od swojego zysku (marży). Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu danego przedmiotu.
Przykład:
- Kupujesz stary obraz od osoby prywatnej za 800 DKK.
- Sprzedajesz go w swojej galerii za 1000 DKK.
- Twoja marża (zysk) wynosi 200 DKK.
W ramach procedury „brugtmoms”, podatek VAT w wysokości 25% obliczasz tylko od kwoty 200 DKK, a nie od pełnej kwoty 1000 DKK. Jest to ogromna korzyść podatkowa. Stosowanie tej procedury wymaga jednak precyzji i dobrej księgowości, w czym może pomóc biuro AJ Økonomi Og Regnskab.
Kto i kiedy może stosować procedurę marży?
Procedurę tę mogą stosować zarejestrowani płatnicy VAT, którzy handlują:
-
Towarami używanymi: np. antykami, meblami, używaną elektroniką.
-
Dziełami sztuki.
-
Przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami.
Kluczowy warunek: towary te muszą być nabyte od sprzedawcy, który nie naliczył podatku VAT przy ich sprzedaży. Oznacza to, że możesz stosować tę procedurę, jeśli kupiłeś towar od:
-
Osoby prywatnej.
-
Innej firmy, która również zastosowała procedurę marży.
-
Firmy, która była zwolniona z VAT.
Nie można stosować tej procedury do towarów kupionych z pełnym VAT-em na fakturze. Poradniki dotyczące VAT można znaleźć na portalu podatkiwdanii.dk.
Rygorystyczne wymogi dokumentacyjne
Korzystanie z procedury marży wiąże się z bardzo ścisłymi wymogami dotyczącymi dokumentacji. Musisz prowadzić szczegółową ewidencję, która pozwala na jednoznaczne powiązanie ceny zakupu i ceny sprzedaży każdego pojedynczego przedmiotu. Twoja księgowość musi zawierać:
-
Dokładny opis każdego towaru.
-
Datę i cenę zakupu (wraz z danymi sprzedającego).
-
Datę i cenę sprzedaży.
-
Obliczoną marżę dla każdej transakcji.
Co bardzo ważne, na fakturze sprzedaży wystawionej dla klienta nie możesz wyszczególniać kwoty VAT. Musisz jedynie zawrzeć adnotację, że transakcja jest rozliczana w ramach specjalnej procedury (np. „Prisen er beregnet efter brugtmomsordningen”).
Handel antykami i sztuką w Danii może być bardzo opłacalny dzięki procedurze opodatkowania marży. Wymaga to jednak absolutnej dyscypliny w prowadzeniu księgowości. Z uwagi na złożoność przepisów i wysokie ryzyko błędów, zlecenie prowadzenia finansów specjalistom z AJ Økonomi Og Regnskab jest mądrą i bezpieczną decyzją dla każdego handlarza w tej branży.
