Pożyczki między spółkami w Danii (2026) – Transfer Pricing i pułapki

Przepływ kapitału wewnątrz grupy kapitałowej (np. między spółką matką a córką, lub między spółkami powiązanymi osobowo) wydaje się formalnością. Przelew, księgowanie, gotowe. Błąd. W 2026 roku pożyczki wewnątrzgrupowe (Intercompany Loans) są pod lupą SKAT w kontekście cen transferowych (Transfer Pricing). Jeśli oprocentowanie nie jest „rynkowe”, fiskus uzna to za ukryty transfer zysków.

Na portalu podatkiwdanii.dk wyjaśniamy, dlaczego pożyczka 0% między Twoimi firmami to proszenie się o kłopoty.

Zasada Rynkowości (Arm’s Length Principle)

Zgodnie z duńskim prawem podatkowym, transakcje między podmiotami powiązanymi muszą odbywać się na warunkach rynkowych. Oznacza to, że jeśli Spółka A pożycza Spółce B pieniądze, musi naliczyć takie odsetki, jakie naliczyłby niezależny bank.

• Pożyczka 0%: Niedopuszczalna. SKAT „dopisze” przychód odsetkowy u pożyczkodawcy (opodatkowany 22% CIT) i jednocześnie może odmówić kosztu u pożyczkobiorcy, jeśli uzna, że spółka nie miała zdolności kredytowej.
• Zbyt wysokie odsetki: Jeśli próbujesz „wyciągnąć” zysk ze spółki córki poprzez wysokie odsetki (np. 15%), SKAT uzna nadwyżkę za ukrytą dywidendę, co rodzi inne skutki podatkowe (podatek u źródła).

Dokumentacja Cen Transferowych

W 2026 roku nawet mniejsze podmioty muszą być w stanie uzasadnić wysokość przyjętego oprocentowania. Nie wystarczy „wydaje mi się”. Musisz posiadać dokumentację (np. benchmarki bankowe), dlaczego przyjąłeś stopę 4% a nie 8%.

Uwaga na „Pożyczki Akcjonariusza” (Aktionærlån): Jeśli to spółka pożycza pieniądze Tobie (właścicielowi), jest to w Danii nielegalne (chyba że spełniasz rygorystyczne wymogi). Taka pożyczka jest natychmiast opodatkowana jako pensja lub dywidenda (bez prawa do odliczenia), a pieniądze i tak musisz oddać. To najdroższa pożyczka świata. W AJ Økonomi Og Regnskab audytujemy bilanse spółek przed zamknięciem roku, wyłapując nielegalne pożyczki, zanim zrobi to rewident.