Dochód pasywny w duńskiej firmie 2026: Podatki

W nowoczesnej gospodarce wartość firmy to nie tylko maszyny i budynki, ale coraz częściej własność intelektualna (IP), patenty, znaki towarowe czy portfele inwestycyjne. Dochód, który nie wynika z bezpośredniej „pracy rąk”, a z posiadania aktywów, nazywamy dochodem pasywnym. W 2026 roku duński fiskus przygląda się mu ze szczególną uwagą.

Dla spółek kapitałowych (ApS, A/S) dochód pasywny jest co do zasady opodatkowany standardową stawką CIT, która w 2026 roku wynosi 22%. Jednak diabeł tkwi w szczegółach, zwłaszcza gdy w grę wchodzą transakcje międzynarodowe. W podatkiwdanii.dk doradzamy firmom, jak strukturyzować swoje aktywa, by unikać podwójnego opodatkowania.

Opodatkowanie tantiem i licencji (Royalties)

Jeśli Twoja duńska firma stworzyła oprogramowanie, napisała e-booka lub opatentowała technologię, a teraz pobiera opłaty licencyjne od podmiotów zagranicznych, musisz uważać na tzw. podatek u źródła (Withholding Tax). Wiele krajów pobiera podatek w momencie wypłaty należności do Danii.

Na szczęście Dania posiada szeroką sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kluczowe jest posiadanie Certyfikatu Rezydencji Podatkowej (Danish Tax Residency Certificate), który potwierdza, że Twoja firma płaci podatki w Danii. Dzięki temu zagraniczny kontrahent nie potrąci podatku lub zastosuje obniżoną stawkę. W AJ Økonomi Og Regnskab pomagamy w uzyskaniu takich certyfikatów od SKAT.

Spółka Holdingowa a zyski z inwestycji

Jednym z najczęstszych powodów zakładania spółek holdingowych w Danii jest korzystne opodatkowanie dywidend i zysków ze sprzedaży udziałów. W 2026 roku przepisy nadal są bardzo atrakcyjne:

• Dywidendy od spółek córek: Jeśli holding posiada co najmniej 10% udziałów w spółce operacyjnej (duńskiej lub z UE/EOG) przez określony czas, dywidenda wypłacana do holdingu jest zwolniona z podatku (Skattefri). To pozwala na reinwestowanie 100% zysków.

• Zyski kapitałowe (sprzedaż akcji): Zyski ze sprzedaży udziałów w spółkach niesatysfakcjonujących (portfelowych) mogą być opodatkowane, ale sprzedaż udziałów w spółkach zależnych (powyżej 10%) jest zazwyczaj zwolniona z podatku CIT.

Pułapka CFC – Controlled Foreign Company

Dania posiada restrykcyjne przepisy antyabuzywne, mające na celu zapobieganie przenoszeniu dochodów pasywnych do rajów podatkowych. Jeśli Twoja duńska firma posiada spółkę zależną w kraju o niskim opodatkowaniu, a dochód tej spółki jest głównie pasywny (odsetki, licencje), SKAT może opodatkować ten dochód w Danii, tak jakby został zarobiony tutaj. To tzw. CFC-beskatning.

Zarządzanie dochodem pasywnym wymaga zaawansowanej wiedzy księgowej. Błędy mogą prowadzić do sytuacji, w której zapłacisz podatek w obu krajach bez możliwości odliczenia. Jeśli Twoja firma wchodzi na etap monetyzacji własności intelektualnej lub inwestuje nadwyżki finansowe na giełdzie, skonsultuj się z AJ Økonomi Og Regnskab. Zadbamy o to, by Twoje pasywne dochody pracowały na rozwój Twojego biznesu, a nie tylko na budżet państwa.