Stałe miejsce prowadzenia działalności w Danii 2026 – kiedy powstaje?

Pojęcie „stałego miejsca prowadzenia działalności” (Permanent Establishment – PE) to w 2026 roku jeden z najważniejszych i najbardziej śliskich terminów w międzynarodowym prawie podatkowym. Dla polskiej firmy działającej w Danii jest to granica, po przekroczeniu której wpada się w pełną sieć duńskich podatków dochodowych, często z obowiązkiem zapłaty wstecz.

Wielu przedsiębiorców mylnie sądzi, że dopóki nie zarejestrują oficjalnie oddziału lub spółki w Danii, są „niewidzialni” dla duńskiego CIT-u. Na portalu podatkiwdanii.dk ostrzegamy: o tym, czy masz tu zakład podatkowy, decydują fakty, a nie Twoje zgłoszenia. Jeśli SKAT uzna, że spełniasz kryteria PE, nałoży na Twoją polską firmę obowiązek zapłacenia duńskiego podatku od zysków wypracowanych na terytorium Danii.

Kryterium czasu i miejsca – budowa vs. biuro

Zasady powstawania PE różnią się w zależności od branży, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Danią precyzuje te warunki:

• Place budowy (12 miesięcy): To najczęstsza pułapka. Jeśli prowadzisz prace budowlane, montażowe lub instalacyjne w jednym miejscu przez okres przekraczający 12 miesięcy, automatycznie powstaje stały zakład. W 2026 roku SKAT sumuje kontrakty, które stanowią gospodarczą całość. Nie pomoże sztuczne dzielenie projektu na dwie umowy po 6 miesięcy.

• Stała placówka (Fixed place): W przypadku usług innych niż budowlane (np. IT, doradztwo, handel), zakład powstaje znacznie szybciej. Wystarczy, że masz w Danii do dyspozycji biuro, magazyn, a nawet… stałe miejsce w coworkingu, z którego regularnie prowadzisz biznes. Kluczowa jest „trwałość” i „dysponowanie powierzchnią”.

Ryzyko zależnego agenta (Dependent Agent)

To aspekt, o którym eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab przypominają firmom handlowym. Nawet jeśli nie masz w Danii biura ani budowy, możesz stworzyć stały zakład poprzez zatrudnienie handlowca. Jeśli osoba ta działa w Twoim imieniu i posiada pełnomocnictwo do zawierania umów (które są wiążące dla polskiej centrali), SKAT uzna, że prowadzisz tu działalność poprzez „zależnego przedstawiciela”.

Konsekwencje powstania PE są bolesne administracyjnie. Musisz przypisać część przychodów i kosztów polskiej spółki do duńskiego zakładu (alokacja zysku). Wymaga to prowadzenia tzw. „shadow payroll” i odrębnej księgowości dla celów duńskich. Jeśli zignorujesz ten fakt, a SKAT odkryje PE po 3 latach, zapłacisz podatek (22%) plus odsetki, a odzyskanie zapłaconego już w Polsce podatku będzie drogą przez mękę proceduralną. Audyt ryzyka PE w AJ Økonomi Og Regnskab to polisa bezpieczeństwa, która pozwoli Ci uniknąć podwójnego opodatkowania.