Jak obliczyć CIT w Danii w 2026 roku – co jest kosztem?

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) płaci się od zysku. Brzmi prosto: Przychody minus Koszty równa się Zysk. Jednak w duńskim prawie podatkowym w 2026 roku pojęcie „kosztu podatkowego” (fradragsberettigede omkostninger) różni się od kosztu księgowego. Nie wszystko, co wydajesz z konta firmowego, obniża Twój podatek.

W podatkiwdanii.dk często musimy tłumaczyć klientom, dlaczego mimo pustego konta firmowego, muszą zapłacić spory podatek. Wynika to z faktu, że SKAT kwestionuje niektóre wydatki jako niezwiązane bezpośrednio z uzyskaniem przychodu lub nakłada na nie limity.

Koszty z limitami – Reprezentacja

Klasycznym przykładem jest reprezentacja, czyli kolacje z kontrahentami, prezenty biznesowe czy imprezy jubileuszowe. W 2026 roku zasady są następujące:

• Restauracja z klientem: Możesz odliczyć tylko 25% wartości rachunku od podstawy opodatkowania CIT (choć VAT odliczasz inaczej). Oznacza to, że 75% wydatku na obiad z klientem jest dla spółki kosztem „niewidocznym” podatkowo – płacisz od tej kwoty podatek, mimo że pieniądze wydałeś.

• Prezenty dla klientów: Jeśli są to drobne upominki reklamowe, zazwyczaj są kosztem. Ale drogie wino dla prezesa innej firmy? Tutaj SKAT jest bardzo restrykcyjny.

• Mandaty: Zapłaciłeś mandat za złe parkowanie firmowym autem? To Twój koszt operacyjny, ale podatkowo – zero odliczenia. Mandaty nie są kosztem uzyskania przychodu.

Amortyzacja (Afskrivninger) – sztuka planowania

Duże zakupy (np. maszyny) nie wchodzą w koszty jednorazowo. Są amortyzowane. W Danii obowiązuje korzystna zasada saldowa – możesz odpisać do 25% wartości całego „worka” środków trwałych rocznie. To pozwala na elastyczność. W dobrym roku odpisujesz 25%, by obniżyć wysoki zysk. W gorszym roku możesz odpisać mniej, by nie wykazywać sztucznej straty.

Skattemæssig vs. Regnskabsmæssig

Ostatecznym krokiem jest korekta wyniku finansowego (tego z bilansu) o różnice podatkowe. To zadanie dla księgowego. Eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab przygotowują specjalne zestawienie (Skattebilag), które transformuje wynik księgowy na wynik podatkowy. To właśnie ta „magiczna” liczba jest wpisywana do deklaracji w systemie TastSelv Selskab. Błędna kwalifikacja kosztów reprezentacji to najprostsza droga do dopłaty podatku z odsetkami po latach.