Strata podatkowa w spółce w Danii 2026 – jak ją odzyskać?

Czerwone liczby w bilansie spółki to dla zarządu powód do niepokoju, ale dla dyrektora finansowego – potencjał na przyszłość. W duńskim systemie podatkowym (Selskabsskatteloven) strata poniesiona przez spółkę kapitałową (ApS lub A/S) w 2026 roku nie przepada. Staje się ona aktywem podatkowym, które, przy odpowiednim zarządzaniu, może zniwelować podatki w latach koniunktury.

W podatkiwdanii.dk często spotykamy się z mylnym przekonaniem, że stratę spółki można odliczyć od prywatnego podatku właściciela. Niestety, w spółkach kapitałowych (w przeciwieństwie do jednoosobowej działalności) istnieje ścisły rozdział majątkowy. Strata spółki zostaje w spółce. Jak więc można ją wykorzystać?

Mechanizm przenoszenia strat (Underskudsfremførsel)

Dania oferuje jeden z bardziej liberalnych systemów w Europie. Stratę podatkową można przenosić na kolejne lata bezterminowo. Nie ma limitu czasowego – strata z 2026 roku może zostać odliczona od zysku nawet w 2035 roku.

Istnieją jednak limity kwotowe dotyczące tego, ile straty można „skonsumować” w jednym roku:

• Do 9 534 000 DKK (limit na 2026 r.): Stratę do tej kwoty (tzw. Grundbeløb) można odliczyć od zysku w całości (100%). Oznacza to, że jeśli masz 1 mln DKK straty z lat ubiegłych i 1 mln DKK zysku w tym roku, Twój podatek CIT wyniesie 0 DKK.

• Powyżej limitu: Jeśli zysk przekracza ten próg, pozostałą część straty można wykorzystać tylko do pokrycia 60% nadwyżki zysku. Reszta zysku musi zostać opodatkowana.

Utrata prawa do odliczenia (Change of Control)

To pułapka, o której eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab ostrzegają przy sprzedaży firm. Jeśli w spółce, która ma zakumulowane straty, zmieni się właściciel (ponad 50% kapitału lub głosów), a spółka jest „pusta” (nie prowadzi aktywnej działalności gospodarczej, a jej głównym aktywem jest właśnie strata podatkowa), prawo do odliczenia tej straty może zostać utracone. Ma to zapobiegać handlowi spółkami tylko dla celów podatkowych.

Strata w grupie kapitałowej (Sambeskatning)

Jeśli posiadasz holding i kilka spółek córek, w Danii obowiązuje przymusowe wspólne opodatkowanie (National Sambeskatning). To ogromna zaleta w 2026 roku. Strata jednej spółki (np. start-upu) może być natychmiast wykorzystana do pomniejszenia zysku innej spółki w grupie (np. dochodowej dojnej krowy). W efekcie grupa jako całość płaci niższy podatek CIT. Wymaga to jednak perfekcyjnego księgowania przepływów między podmiotami, w czym specjalizuje się nasz zespół.