Większość przedsiębiorców kojarzy podatki w Danii z trio: podatek dochodowy, AM-bidrag i VAT (Moms). Istnieje jednak spora grupa firm, które są zwolnione z VAT ze względu na rodzaj świadczonych usług. Czy to oznacza, że mają one „wakacje podatkowe”? Niestety nie. W miejsce VAT wchodzi często inny, mniej znany podatek – Lønsumsafgift (podatek od płac/wynagrodzeń). Temat: podatek w Danii 2026 przy działalności bez VAT jest kluczowy dla sektora medycznego, edukacyjnego i finansowego.
Brak VAT na fakturze nie oznacza, że państwo rezygnuje ze swojej części. Lønsumsafgift został stworzony właśnie po to, by wyrównać obciążenia podatkowe między firmami „vatowskimi” a tymi zwolnionymi.
Kto jest zwolniony z VAT, ale płaci Lønsum?
Zwolnienie przedmiotowe z VAT dotyczy konkretnych branż. Najczęściej z Lønsumsafgift spotykają się:
-
Służba zdrowia: Lekarze, dentyści, fizjoterapeuci, kręgarze, psycholodzy.
-
Alternatywne metody leczenia: Masażyści, akupunkturzyści (jeśli spełniają określone wymogi edukacyjne).
-
Edukacja i kultura: Szkoły językowe, instruktorzy nauki jazdy, działalność artystyczna.
-
Transport osób: Taksówkarze i przewóz osób (nie towarów!).
-
Finanse i ubezpieczenia: Agenci ubezpieczeniowi, doradcy finansowi.
Jeśli prowadzisz taką działalność, nie doliczasz 25% VAT do swoich usług. Zamiast tego, płacisz podatek obliczany zazwyczaj od Twojego zysku (lub sumy wynagrodzeń, jeśli zatrudniasz pracowników).
Metoda 4 – najczęstsza dla samozatrudnionych
W AJ Økonomi Og Regnskab najczęściej obsługujemy małe gabinety (np. fizjoterapii) bez pracowników. Dla nich obowiązuje tzw. Metoda 4 obliczania Lønsumsafgift. W 2026 roku stawka tego podatku wynosi 4,12% (wartość ta jest stabilna, ale warto sprawdzać aktualizacje).
Podstawą opodatkowania w tej metodzie jest Twój zysk podatkowy (Overskud) powiększony o ewentualne wynagrodzenia pracowników. Jeśli więc Twój gabinet zarobił na czysto 500.000 DKK w ciągu roku, musisz zapłacić ok. 20.600 DKK tytułem Lønsumsafgift.
Co ważne: Lønsum jest kosztem uzyskania przychodu! Oznacza to, że kwotę zapłaconą tytułem tego podatku odliczasz od dochodu przy wyliczaniu zwykłego podatku dochodowego. To skomplikowana pętla, którą eksperci z podatkiwdanii.dk pomagają klientom poprawnie ująć w zeznaniu.
Limit rejestracji – 80.000 DKK
O ile limit VAT wynosi 50.000 DKK, o tyle obowiązek rejestracji do Lønsumsafgift powstaje zazwyczaj po przekroczeniu obrotu 80.000 DKK rocznie z działalności zwolnionej z VAT. Dopóki jesteś poniżej tego progu, nie płacisz ani VAT, ani Lønsum. To idealne rozwiązanie dla osób dorabiających np. masażem po godzinach.
Terminy płatności
Podatek ten płaci się zazwyczaj kwartalnie (dla większych firm) lub rocznie (dla małych), ale terminy różnią się od terminów VAT. Częstym błędem jest przegapienie terminu płatności Lønsum, ponieważ nie pojawia się on tak „głośno” w systemie jak VAT. Deklaracje składa się również przez TastSelv Erhverv.
Podsumowanie
Działalność bez VAT wydaje się prostsza (mniej faktur, niższe ceny dla klientów), ale podatek w Danii 2026 przy działalności bez VAT w formie Lønsumsafgift jest pułapką dla nieświadomych. Jeśli jesteś lekarzem, taksówkarzem lub nauczycielem jogi, upewnij się, czy jesteś zarejestrowany do tego podatku. Jego niepłacenie przez lata skutkuje bolesnymi korektami wstecznymi.
