Podatek w Danii 2026 a podwykonawcy w spółce – zarządzanie ryzykiem

Elastyczność biznesowa w 2026 roku opiera się na sieci podwykonawców (Subcontractors). Dla spółki ApS jest to wygodne – bierzesz fachowca, gdy jest zlecenie, i nie płacisz, gdy jest przestój. Jednak w oczach duńskiego prawa podatkowego i prawa pracy, stała współpraca z tym samym podwykonawcą (zwłaszcza jednoosobowym) rodzi poważne ryzyko reklasyfikacji tego stosunku na umowę o pracę.

W podatkiwdanii.dk analizujemy kontrakty pod kątem tzw. testu niezależności. Jeśli SKAT uzna Twojego podwykonawcę za „de facto” pracownika, Twoja spółka zostanie obciążona zaległym A-skatem, składkami i karami, a podwykonawca straci prawo do odliczania kosztów firmowych.

Kryteria niezależności według SKAT

Nie wystarczy, że podwykonawca wystawia fakturę i ma numer CVR. W 2026 roku urzędnicy sprawdzają stan faktyczny (reality of the relationship):

• Wielu klientów: Czy Twój podwykonawca pracuje tylko dla Ciebie? Jeśli 90% jego przychodów pochodzi z Twojej spółki, jest to sygnał alarmowy.

• Ryzyko ekonomiczne: Czy podwykonawca poprawia błędy na własny koszt? Czy inwestuje we własny sprzęt? Jeśli Ty dajesz mu wiertarkę, auto i ubranie robocze, a za błędy płacisz Ty – jest to pracownik.

• Integracja z firmą: Czy podwykonawca ma firmowy adres e-mail w Twojej domenie? Czy bierze udział w imprezach pracowniczych? Czy ma wizytówkę z Twoim logo? To wszystko dowody na stosunek pracy.

Umowa o współpracy (Samarbejdsaftale)

Podstawą obrony jest dobrze skonstruowana umowa B2B. Musi ona jasno precyzować, że stroną jest firma, a nie konkretna osoba (choć w praktyce wiadomo, kto wykona pracę). Umowa powinna zawierać klauzule o karach umownych za opóźnienia, o obowiązku posiadania własnego ubezpieczenia OC i o braku podległości służbowej.

Eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab sugerują, by w relacjach z podwykonawcami unikać terminologii pracowniczej (urlop, nadgodziny, zwolnienie lekarskie). Faktura powinna być za „etap robót” lub „usługę”, a nie za „godziny pracy w miesiącu”.

Zabezpieczenie przed odpowiedzialnością

Warto też pamiętać o odpowiedzialności za podatki podwykonawcy. Choć w Danii generalnie nie odpowiadasz za podatki innej duńskiej firmy, w przypadku podwykonawców zagranicznych (bez duńskiego CVR) wchodzisz na grunt przepisów o „Arbejdsudleje” (wynajem siły roboczej). Tutaj obowiązek pobrania podatku 30% ciąży na Tobie. Dlatego weryfikacja statusu podatkowego podwykonawcy (czy jest zarejestrowany w RUT, czy ma CVR) to w 2026 roku standardowa procedura Due Diligence, którą wykonujemy dla naszych klientów.