Podatek w Danii 2026 a korekta VAT – Investeringsgoder

Wyobraź sobie sytuację: kupujesz na firmę drogą maszynę budowlaną w 2024 roku, odliczasz od niej pełny VAT, a w 2026 roku zamykasz działalność lub zaczynasz używać maszyny prywatnie. Czy sprawa jest zamknięta? Niestety nie. Duński system podatkowy ma „długą pamięć” w postaci przepisów o korekcie VAT (Momsregulering) dla dóbr inwestycyjnych.

W podatkiwdanii.dk często spotykamy przedsiębiorców zaskoczonych faktem, że muszą oddać do SKAT pieniądze, które otrzymali jako zwrot VAT kilka lat wcześniej. W 2026 roku zasady te są egzekwowane automatycznie przy wyrejestrowaniu firmy, ale dotyczą też działających przedsiębiorstw.

Czym są dobra inwestycyjne (Investeringsgoder)?

Nie każdy zakup podlega korekcie. Przepisy dotyczą środków trwałych o wartości powyżej 100 000 DKK netto (dla maszyn, pojazdów, wyposażenia) oraz nieruchomości (budynki, przebudowy) bez względu na kwotę, ale zazwyczaj o dużej wartości. Kluczem jest „okres karencji”:

• 5 lat: Dla maszyn, samochodów, łodzi, wyposażenia biura.

• 10 lat: Dla nieruchomości i gruntownych remontów budynków.

Mechanizm korekty w praktyce

Zasada jest prosta: VAT odliczony przy zakupie jest „konsumowany” przez firmę stopniowo przez 5 lub 10 lat. Jeśli w 3. roku zmienisz przeznaczenie sprzętu (np. sprzedasz go bez VAT, zaczniesz używać tylko prywatnie lub zamkniesz firmę), musisz zwrócić VAT za pozostałe 2 lata (2/5 kwoty pierwotnej).

Eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab podają przykład: Kupiłeś vana za 200 000 DKK + 50 000 DKK VAT. Odliczyłeś 50 000 DKK. Po 2 pełnych latach zamykasz firmę i przejmujesz auto prywatnie. SKAT uzna, że przez 3 lata (pozostałe do 5) auto nie służy działalności opodatkowanej. Musisz oddać 3/5 z 50 000 DKK, czyli 30 000 DKK.

Korekta na plus? To też możliwe!

Warto wiedzieć, że korekta działa w obie strony. Jeśli kupiłeś nieruchomość bez odliczenia VAT (bo np. prowadziłeś działalność zwolnioną), a po 2 latach zacząłeś w niej prowadzić działalność opodatkowaną VAT, możesz odzyskać część VAT-u za pozostałe 8 lat okresu korekty. To potężny zastrzyk gotówki, o którym wielu zapomina.

Prowadzenie rejestru dóbr inwestycyjnych jest obowiązkowe. Jeśli Twoja księgowość tego nie pilnuje, narażasz się na ryzyko. W 2026 roku przy każdej większej transakcji sprzedaży majątku firmowego warto skonsultować się z AJ Økonomi Og Regnskab, aby wyliczyć ewentualną korektę i uniknąć niespodzianek w rocznym rozliczeniu VAT.