Podatek w Danii 2026 a grupy kapitałowe – wspólne opodatkowanie (Sambeskatning)

Posiadanie grupy spółek (koncernu) w Danii wiąże się z automatycznym obowiązkiem, który może być błogosławieństwem lub przekleństwem: przymusowym wspólnym opodatkowaniem (National Sambeskatning). W 2026 roku przepisy te są rygorystyczne i nie dają pola do wyboru – jeśli masz kontrolę nad kilkoma duńskimi spółkami, musisz rozliczać je razem dla celów CIT.

W podatkiwdanii.dk wyjaśniamy mechanizm, który pozwala legalnie nie płacić podatku w jednej spółce, dzięki problemom drugiej.

Mechanizm kompensacji strat

Istota sambeskatning polega na tym, że wynik finansowy wszystkich spółek w grupie sumuje się. Przykład:

• Spółka A (matka) ma zysk: +2 mln DKK.
• Spółka B (córka) ma stratę (np. przez inwestycje): -1,5 mln DKK.
• Wynik grupy: +0,5 mln DKK.

Podatek CIT (22%) płacisz tylko od 0,5 mln, a nie od 2 mln! Strata spółki B natychmiast obniża podatek spółki A. Bez wspólnego opodatkowania spółka A zapłaciłaby pełny podatek, a strata spółki B „wisiałaby” w bilansie na przyszłe lata.

Spółka Administracyjna (Administrationsselskab)

W każdej grupie jedna spółka (zazwyczaj najwyższa w hierarchii, czyli Holding) pełni funkcję Spółki Administracyjnej. To ona odpowiada przed SKAT za wpłatę podatku całej grupy. Pozostałe spółki przelewają swoje „części” podatku do Spółki Administracyjnej (jest to tzw. kontrybucja sambeskatningsbidrag). Uwaga: W 2026 roku obowiązuje pełna odpowiedzialność solidarna (Solidarisk hæftelse). Jeśli Spółka Administracyjna nie zapłaci podatku do SKAT, urząd może ściągnąć dług z dowolnej innej spółki w grupie, nawet jeśli ta swoją część zapłaciła.

Międzynarodowe wspólne opodatkowanie (International Sambeskatning)

To opcja dla odważnych. Możesz dobrowolnie włączyć do duńskiej grupy swoje zagraniczne spółki (np. z Polski). Pozwala to odliczyć stratę polskiej spółki od duńskiego zysku! Jednak haczyk tkwi w zasadzie „wszystko albo nic” (Global Pooling) i wiąże się z ryzykiem tzw. „retapture” (zwrotu ulgi), gdy zagraniczna spółka zacznie przynosić zyski. To skomplikowana inżynieria finansowa, którą zespół AJ Økonomi Og Regnskab wdraża tylko po głębokiej analizie opłacalności, ponieważ wyjście z tego systemu jest trudne i kosztowne przez 10 lat (okres karencji).