Rozstanie z pracownikiem nigdy nie jest łatwe, ale duński system podatkowy oferuje małą osłodę na pożegnanie. W 2026 roku przepisy dotyczące odpraw (fratrædelsesgodtgørelse) nadal zawierają specyficzną ulgę, o której wielu księgowych zapomina, traktując całą wypłatę jak zwykłą pensję. To błąd, który kosztuje pracownika realne pieniądze.
W podatkiwdanii.dk analizujemy paski wypłat końcowych. Często widzimy, że odprawy są w pełni oskładkowane AM-bidragiem i opodatkowane A-skatem. Tymczasem § 7 U ustawy o podatku wyrównawczym (Ligningsloven) daje furtkę do zwolnienia.
Zasada 8.000 DKK (Bundfradrag)
Zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2026 roku, odprawa wypłacana w związku z rozwiązaniem stosunku pracy jest wolna od podatku dochodowego i składki AM-bidrag do kwoty 8.000 DKK. To zwolnienie nie jest automatyczne dla każdej wypłaty przy zwolnieniu! Dotyczy tylko specyficznych składników:
- Odprawa (Godtgørelse): Dodatkowe pieniądze „na otarcie łez”, wykraczające poza należną pensję za okres wypowiedzenia.
- Ekwiwalent za zrzeczenie się roszczeń: Pieniądze za podpisanie ugody.
Czego NIE obejmuje zwolnienie?
- Zwykłej pensji za okres wypowiedzenia (Løn i opsigelsesperioden).
- Ekwiwalentu za niewykorzystany urlop (Feriepenge).
- Wypłat za nadgodziny.
Przykład kalkulacji 2026:
Pracownik dostaje 3-miesięczne wypowiedzenie (płatne normalnie) oraz jednorazową odprawę w wysokości 50.000 DKK. 1. Pierwsze 8.000 DKK z odprawy jest wypłacane „brutto na rękę” (bez podatku i bez AM-bidrag). 2. Pozostałe 42.000 DKK podlegają opodatkowaniu, ale na preferencyjnych zasadach: * Pobiera się AM-bidrag (8%). * Pobiera się A-skat (według karty podatkowej). * ALE: Ta kwota nie wchodzi do podstawy naliczania feriepenge (wakacyjnego)! To ważna różnica dla pracodawcy.
Odprawy dla Weteranów (Fratrædelsesgodtgørelse po 12/15/18 latach)
Zgodnie z ustawą o pracownikach umysłowych (Funktionærloven), pracownicy z długim stażem otrzymują ustawową odprawę: * Po 12 latach pracy: 1 miesiąc pensji. * Po 17 latach pracy: 3 miesiące pensji. W 2026 roku te ustawowe odprawy również korzystają z limitu wolnego od podatku (8.000 DKK). Reszta jest opodatkowana.
Błędy w raportowaniu e-Indkomst
To kluczowy moment dla księgowych. * Zwykła pensja idzie kodem standardowym. * Odprawa wolna od podatku (te 8.000 DKK) musi być zgłoszona w specjalnym polu w e-Indkomst (często pole nr 60 lub dedykowane dla § 7 U). * Jeśli zgłosisz to jako zwykłą pensję, system SKAT automatycznie naliczy podatek, a pracownik straci kilka tysięcy koron. Korekta tego błędu po zakończeniu roku podatkowego jest bolesna i wymaga interwencji w SKAT.
Odprawa a zasiłek dla bezrobotnych (Dagpenge)
Ważne dla pracownika: Otrzymanie wysokiej odprawy może spowodować karencję w wypłacie zasiłku z A-kasse. Urząd uznaje, że skoro dostałeś 3 pensje ekstra, to masz za co żyć przez 3 miesiące i zasiłek Ci się nie należy w tym czasie. Ulga podatkowa 8.000 DKK nie zmienia tego faktu.
W AJ Økonomi Og Regnskab weryfikujemy ugody (Fratrædelsesaftale). Czasem warto negocjować „przesunięcie” części pensji na „odprawę”, by skorzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile jest to zgodne z prawdą materialną.
