Model biznesowy oparty na subskrypcjach i abonamentach zrewolucjonizował rynek. Firmy z sektora SaaS (Software as a Service), platformy streamingowe, kluby fitness czy dostawcy usług cyklicznych budują swoją wartość na regularnych, przewidywalnych przychodach. Ten model, choć atrakcyjny, ma swoją specyfikę księgową, zwłaszcza w zakresie fakturowania i momentu rozpoznawania przychodu. Jak robić to poprawnie w Danii?
Podstawą każdego biznesu subskrypcyjnego jest automatyzacja. Ręczne wystawianie setek czy tysięcy faktur co miesiąc jest niewykonalne. Dlatego kluczowe jest wdrożenie systemu do fakturowania cyklicznego, który automatycznie generuje i wysyła faktury do klientów oraz zarządza płatnościami. Jednak sama automatyzacja to nie wszystko. Z perspektywy prawa podatkowego i bilansowego, najważniejsze jest prawidłowe rozliczanie przychodów w czasie.
Zasada memoriałowa: Klucz do prawidłowego rozliczania
W księgowości obowiązuje nadrzędna zasada memoriałowa (periodiseringsprincip). Mówi ona, że przychody i koszty należy przypisywać do okresu, którego dotyczą, a nie do momentu, w którym nastąpiła płatność. W modelu subskrypcyjnym ma to fundamentalne znaczenie.
Jak to działa w praktyce?
Załóżmy, że Twoja firma SaaS sprzedaje roczny abonament na oprogramowanie za 12 000 DKK. Klient płaci całą kwotę z góry w styczniu.
-
Błędne podejście: Zaksięgowanie całej kwoty 12 000 DKK jako przychód stycznia. To zawyża wynik finansowy w styczniu i zaniża go w kolejnych miesiącach, dając fałszywy obraz rentowności firmy.
-
Prawidłowe podejście: Kwotę 12 000 DKK należy zaksięgować na koncie bilansowym jako „przychody przyszłych okresów” (periodeafgrænsningspost). Następnie, każdego miesiąca, przez cały rok trwania abonamentu, należy „uwalniać” 1/12 tej kwoty (czyli 1000 DKK) i księgować ją jako przychód danego miesiąca w rachunku zysków i strat.
To jedyny poprawny sposób, który odzwierciedla fakt, że usługa jest świadczona równomiernie przez 12 miesięcy. Takie podejście jest wymagane przez duńską ustawę o rachunkowości i jest podstawą rzetelnej sprawozdawczości. W AJ Økonomi Og Regnskab pomagamy firmom wdrożyć systemy, które automatyzują ten proces.
Fakturowanie i podatek MOMS
Każda transakcja musi być udokumentowana fakturą, która spełnia wszystkie duńskie wymogi formalne (dane sprzedawcy i nabywcy, numer CVR, data, numer faktury, opis usługi, kwota netto, stawka i kwota MOMS, kwota brutto).
-
Kiedy wystawić fakturę? W przypadku opłaty rocznej z góry, fakturę na pełną kwotę wystawiasz na początku okresu subskrypcji.
-
Podatek MOMS: Usługi świadczone w modelu abonamentowym są co do zasady objęte 25% stawką MOMS. Podatek VAT od całej rocznej kwoty należy rozliczyć i odprowadzić do SKAT w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura, nawet jeśli przychód dla celów bilansowych jest rozłożony na 12 miesięcy. To ważna różnica między ujęciem bilansowym a podatkowym, którą często wyjaśniamy na portalu podatkiwdanii.dk.
Prawidłowe zarządzanie fakturowaniem cyklicznym i rozliczaniem przychodów w czasie jest kluczowe dla stabilności finansowej i wiarygodności firmy subskrypcyjnej. Pokazuje realną kondycję biznesu, co jest istotne nie tylko dla zarządu, ale także dla banków czy potencjalnych inwestorów. Wdrożenie odpowiednich procesów i systemów księgowych od samego początku to inwestycja, która procentuje. Zespół AJ Økonomi Og Regnskab specjalizuje się w obsłudze firm z sektora technologicznego i usługowego, a portal podatkiwdanii.dk dostarcza im niezbędnej wiedzy do rozwoju.
