Świat, w którym można było przesuwać zyski do rajów podatkowych za pomocą jednej faktury za „usługi doradcze”, skończył się bezpowrotnie. W 2026 roku Dania jest prymusem we wdrażaniu projektu BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) opracowanego przez OECD. Dla przedsiębiorców oznacza to jedno: koniec z agresywną optymalizacją.
W podatkiwdanii.dk widzimy, jak przepisy, które miały uderzyć w Google i Apple, rykoszetem trafiają w średnie firmy działające między Polską a Danią. O co w tym chodzi?
Filozofia BEPS: Opodatkowanie tam, gdzie powstaje wartość
Głównym celem BEPS jest sprawienie, by podatki były płacone w kraju, w którym faktycznie odbywa się działalność gospodarcza (substance). W 2026 roku duński SKAT stosuje narzędzia BEPS do badania transakcji transgranicznych:
1. Instrument Wielostronny (MLI)
Dania ratyfikowała konwencję MLI, która automatycznie zmienia tysiące umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (w tym z Polską). Kluczowa zmiana: Test Głównego Celu (Principal Purpose Test – PPT). Jeśli SKAT uzna, że głównym celem danej struktury (np. założenia spółki holdingowej) było uzyskanie korzyści podatkowej, ma prawo odmówić zwolnienia z podatku (np. od dywidend), nawet jeśli umowa międzynarodowa mówi co innego! * Przykład: Założyłeś „pustą” spółkę w Danii tylko po to, by skorzystać z zerowego podatku od dywidend z Polski. SKAT (używając PPT) może to zakwestionować i opodatkować dywidendę.
2. Ograniczenie kosztów odsetkowych (ATAD)
Dyrektywy unijne (będące echem BEPS) ograniczyły możliwość wrzucania w koszty odsetek od pożyczek wewnątrzgrupowych (EBITDA rule). Oznacza to, że nie można już „wydrenować” zysku z duńskiej spółki wysokimi odsetkami płaconymi do spółki-matki w raju podatkowym.
3. Raportowanie Country-by-Country (CbCR)
Największe grupy kapitałowe (obrót > 750 mln EUR) muszą raportować do SKAT, ile podatku płacą w każdym kraju, w którym działają. Choć dotyczy to gigantów, SKAT w 2026 roku wykorzystuje te dane do typowania mniejszych podmiotów powiązanych do kontroli cen transferowych.
Hybrydowe Instrumenty Finansowe
BEPS walczy też z sytuacją, w której jeden wydatek jest odliczany w dwóch krajach (Double Deduction) lub jest kosztem w jednym kraju, a nie jest przychodem w drugim. W 2026 roku duńskie prawo podatkowe neutralizuje takie „hybrydy”. Jeśli polska spółka traktuje pożyczkę jako kapitał, a duńska jako dług – SKAT zakwestionuje odliczenie odsetek w Danii.
W AJ Økonomi Og Regnskab doradzamy: w dobie BEPS każda transakcja transgraniczna musi mieć uzasadnienie biznesowe (Business Purpose). Uzasadnienie „bo tak jest taniej podatkowo” to w 2026 roku przyznanie się do winy.
