Podatek w Danii 2026 a Transfer Pricing – dokumentacja i ryzyka

Ceny Transferowe (Internpriser) to w 2026 roku absolutny priorytet kontrolny duńskiego urzędu skarbowego. Jeśli Twoja duńska spółka dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi (np. kupuje usługi od Twojej polskiej spółki, udziela pożyczki holdingowi, sprzedaje towary spółce-siostrze), musisz udowodnić, że ceny te są rynkowe (Arm’s length principle).

Na portalu podatkiwdanii.dk ostrzegamy: czasy, gdy można było „przerzucać koszty” między spółkami bez uzasadnienia, minęły bezpowrotnie. Dziś SKAT żąda dokumentacji.

Kogo dotyczy obowiązek dokumentacyjny?

W 2026 roku pełną dokumentację TP (Master File + Local File) muszą sporządzać grupy, które przekraczają pewne progi (zazwyczaj 250 pracowników oraz odpowiedni obrót/bilans). Jednak zasada rynkowości dotyczy WSZYSTKICH, nawet najmniejszych firm. Nawet w małej grupie (np. Ty masz dwie spółki ApS), jeśli jedna sprzeda drugiej auto za połowę ceny, SKAT ma prawo oszacować dochód (Discretionary Assessment) i nałożyć sankcje.

Dla małych firm istnieje obowiązek składania oświadczenia o cenach transferowych w zeznaniu rocznym (Oplysningsskema). Musisz zaznaczyć, czy dokonywałeś transakcji kontrolowanych. Zatajenie tego faktu to przestępstwo karno-skarbowe.

Najczęstsze obszary ryzyka

• Opłaty za zarządzanie (Management Fees): Polska spółka wystawia duńskiej fakturę za „usługi dyrektorskie”. SKAT zapyta: co dokładnie robił dyrektor? Gdzie są raporty? Czy niezależna firma zapłaciłaby tyle samo?

• Pożyczki wewnątrzgrupowe: Oprocentowanie pożyczki musi być rynkowe. Pożyczka 0% jest niedozwolona. Zbyt wysokie oprocentowanie (by wyprowadzić zysk do raju podatkowego) też zostanie zakwestionowane.

• Licencje i znaki towarowe: Opłaty za używanie logo grupy.

Jeśli SKAT zakwestionuje ceny, dokonuje korekty dochodu (TP-justering). Oznacza to, że musisz zapłacić podatek od dochodu, którego „nie wykazałeś”. Dodatkowo nakładane są ogromne kary za brak dokumentacji (często 250 000 DKK za rok + 10% korekty dochodu). W AJ Økonomi Og Regnskab przygotowujemy analizy porównawcze (Benchmark studies), które są Twoją tarczą w razie kontroli, udowadniając, że stosowane ceny są rynkowe.