Polskie firmy budowlane i montażowe od lat delegują załogi do Danii. W 2026 roku zasady gry są zaostrzone. SKAT coraz częściej kwalifikuje delegowanie nie jako usługę, ale jako „wynajem siły roboczej” (Arbejdsudleje). To zmienia wszystko w podatkach.
W podatkiwdanii.dk bronimy polskich firm przed błędną kwalifikacją, ale czasem Arbejdsudleje jest nieuniknione. Czym ono jest?
Zwykła usługa vs. Wynajem pracowników
1. Usługa (Entreprise): Polska firma buduje halę. Ma swojego kierownika, swoje narzędzia, ponosi ryzyko, że ściana się zawali. Duński klient płaci za efekt. * Podatki: Pracownicy płacą w Polsce (do 183 dni). Firma płaci w Polsce (brak PE). 2. Wynajem siły roboczej (Arbejdsudleje): Polska firma wysyła 5 spawaczy do duńskiej fabryki. Duński majster mówi im, co mają spawać. Duńska firma dostarcza spawarki. Polska firma fakturuje „godziny”. * Podatki: W 2026 roku SKAT uznaje to za wynajem. Pracownicy podlegają opodatkowaniu w Danii od pierwszego dnia!
Podatek od Wynajmu (Arbejdsudlejeskat) – 35,6%
Jeśli wpadasz w Arbejdsudleje, masz dwie opcje opodatkowania pracowników: 1. Podatek ryczałtowy 8% + 30% (brutto): * Efektywnie daje to 35,6% potrącenia z przychodu brutto. * Pracownik nie ma prawa do żadnych ulg (brak ulgi na dojazdy, diety, kwoty wolnej). * Jest to proste administracyjnie (duński klient potrąca podatek z faktury i wpłaca do SKAT). 2. Zwykłe opodatkowanie (Almindelig beskatning): * Pracownik rejestruje się w SKAT, dostaje kartę podatkową. * Ma prawo do ulg (kwota wolna, diety, dojazdy). * Płaci normalny podatek (AM-bidrag + A-skat). * W 2026 roku ta opcja jest zazwyczaj dużo bardziej opłacalna dla pracownika, bo dzięki ulgom efektywny podatek spada do ok. 20-25%.
Obowiązki Duńskiego Klienta
W modelu Arbejdsudleje, to duńska firma (klient) odpowiada za pobranie podatku! Dlatego duńscy kontrahenci często żądają od polskich firm, by te same zarejestrowały się w Danii jako pracodawca (RUT + CVR) i przejęły obowiązki płatnika. W 2026 roku polska firma może wybrać: „Chcemy być płatnikiem w Danii”. Wtedy wystawia faktury bez potrąceń, a sama odprowadza duńskie podatki za załogę.
RUT – Rejestr Usługodawców Zagranicznych
Każde zlecenie w Danii (niezależnie czy usługa, czy wynajem) musi być zgłoszone do Rejestru RUT. Należy podać: miejsce pracy, czas trwania, listę pracowników (imiennie!). Brak zgłoszenia w RUT to w 2026 roku mandat 10.000 DKK (lub więcej). Inspekcja Pracy (Arbejdstilsynet) sprawdza to rutynowo na budowach.
W AJ Økonomi Og Regnskab pomagamy polskim firmom ocenić: czy to, co robicie, to usługa czy wynajem? Często drobna zmiana w umowie (dodanie nadzoru, odpowiedzialności za efekt) pozwala pozostać w modelu „usługi” i uniknąć duńskich podatków dla załogi przy krótkich kontraktach.
