Organizacje non-profit, takie jak stowarzyszenia (foreninger) i fundacje (fonde), stanowią filar duńskiego społeczeństwa obywatelskiego. Panuje powszechne przekonanie, że podmioty te są całkowicie zwolnione z podatków. Rzeczywistość jest jednak bardziej złożona. Choć korzystają z licznych przywilejów, w pewnych sytuacjach muszą płacić podatki na podobnych zasadach jak firmy komercyjne.
Działalność charytatywna, kulturalna, sportowa czy naukowa jest w Danii bardzo ceniona i wspierana przez państwo. Jedną z form tego wsparcia są ulgi i zwolnienia podatkowe. Jednak, aby z nich korzystać, organizacja musi spełniać definicję podmiotu o charakterze pożytku publicznego (almennyttig) i działać zgodnie ze swoim statutem. Co więcej, zwolnienia te nie mają charakteru absolutnego i nie obejmują wszystkich rodzajów dochodów.
Podatek dochodowy (CIT) w organizacjach non-profit
Podstawową zasadą jest, że stowarzyszenia i fundacje o celach pożytku publicznego są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych (selskabsskat, CIT). Zwolnienie to obejmuje jednak tylko dochody, które są bezpośrednio związane z realizacją ich celów statutowych. Są to przede wszystkim:
-
Darowizny i dotacje
-
Składki członkowskie
-
Dochody z kapitału (np. odsetki od lokat)
-
Zyski ze sprzedaży aktywów, które nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej.
Kiedy organizacja charytatywna musi zapłacić podatek dochodowy?
Obowiązek zapłaty podatku CIT (według standardowej stawki 22%) pojawia się, gdy organizacja non-profit uzyskuje dochody z prowadzenia działalności gospodarczej (erhvervsmæssig indkomst). Jeśli fundacja prowadzi sklep z pamiątkami, klub sportowy ma płatną kawiarnię, a stowarzyszenie sprzedaje komercyjne usługi szkoleniowe, to zysk wygenerowany z tej działalności jest opodatkowany. W AJ Økonomi Og Regnskab pomagamy organizacjom w prawidłowym rozdzieleniu dochodów statutowych od gospodarczych. Istnieje jednak próg zwolnienia – dochód z działalności gospodarczej jest wolny od podatku, jeśli nie przekracza określonego limitu.
Organizacja non-profit a podatek MOMS (VAT)
Organizacje charytatywne podlegają ogólnym zasadom dotyczącym podatku MOMS. Oznacza to, że:
-
Działalność statutowa jest poza MOMS: Otrzymywanie darowizn czy składek członkowskich nie jest traktowane jako świadczenie usług i nie podlega opodatkowaniu MOMS.
-
Działalność gospodarcza podlega MOMS: Jeśli organizacja sprzedaje towary lub usługi, które co do zasady są opodatkowane MOMS (np. bilety na koncert, gadżety, usługi gastronomiczne), musi zarejestrować się jako podatnik MOMS, jeśli jej roczne obroty z tej działalności przekroczą 50 000 DKK. Po rejestracji musi naliczać 25% MOMS od sprzedaży i ma prawo do odliczania MOMS od zakupów związanych z tą działalnością. Na portalu podatkiwdanii.dk szczegółowo omawiamy te kwestie.
Podatek od sumy płac (Lønsumsafgift)
Specyficznym podatkiem, który może dotyczyć niektórych organizacji non-profit, jest „lønsumsafgift”. Muszą go płacić podmioty, które prowadzą działalność zwolnioną z MOMS (np. w sektorze zdrowia, edukacji, sportu), a jednocześnie wypłacają wynagrodzenia. Jest to podatek naliczany od sumy wypłaconych pensji. Zespół AJ Økonomi Og Regnskab pomaga w ustaleniu, czy dana organizacja podlega temu obowiązkowi.
Bycie organizacją non-profit w Danii nie oznacza automatycznego zwolnienia ze wszystkich podatków. Kluczowe jest rozróżnienie między działalnością statutową a gospodarczą. Prawidłowe prowadzenie księgowości, która pozwala na takie rozdzielenie, jest absolutnie niezbędne do uniknięcia problemów z urzędem skarbowym. Dlatego wiele duńskich fundacji i stowarzyszeń korzysta z profesjonalnych usług księgowych, aby móc skupić się na tym, co najważniejsze – na swojej misji.
