Praca w Danii przy jednoczesnym utrzymywaniu relacji z Polską to standard dla tysięcy naszych rodaków. Jednak w 2026 roku kwestia rozliczeń podatkowych na linii Warszawa-Kopenhaga wciąż budzi ogromne emocje. Czy musisz płacić podatek w obu krajach? Jak działa Konwencja MLI i co stało się ze słynną ulgą abolicyjną?
W redakcji podatkiwdanii.dk codziennie otrzymujemy pytania od zaniepokojonych pracowników, którzy boją się, że fiskus zabierze im lwią część ciężko zarobionych pieniędzy. Strach ten wynika często z niezrozumienia skomplikowanego języka prawniczego. W tym artykule rozłożymy na czynniki pierwsze mechanizm unikania podwójnego opodatkowania, który obowiązuje w 2026 roku, i wyjaśnimy, dlaczego współpraca z biurem takim jak AJ Økonomi Og Regnskab jest kluczowa dla bezpieczeństwa Twojego portfela.
Fundament prawny: Umowa między Polską a Danią
Polska i Dania mają podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jej nadrzędnym celem jest ochrona podatnika przed sytuacją, w której ten sam dochód jest opodatkowany dwukrotnie. Brzmi dobrze, prawda? Niestety, w ostatnich latach (szczególnie po wejściu w życie konwencji MLI) sposób realizacji tej ochrony uległ drastycznej zmianie, która jest mniej korzystna dla podatnika.
Do niedawna obowiązywała metoda „wyłączenia z progresją”, która pozwalała w wielu przypadkach w ogóle nie wykazywać duńskich dochodów w polskim PIT, jeśli nie miało się innych dochodów w Polsce. W 2026 roku dominującą metodą (w przypadku polskich rezydentów podatkowych pracujących w Danii) jest metoda odliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego).
Na czym polega metoda odliczenia proporcjonalnego?
To mechanizm, który wymaga od Ciebie większej uwagi i precyzji w obliczeniach. Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym (czyli Twoje centrum interesów życiowych jest w Polsce, np. tam mieszka Twoja rodzina), musisz wykazać duńskie dochody w polskim PIT-36/ZG. Działa to w następujących krokach:
-
Obliczasz podatek od łącznych dochodów (polskich i duńskich) według polskiej skali podatkowej.
-
Od tak wyliczonego podatku odejmujesz podatek zapłacony już w Danii.
-
Odliczenie to jest jednak limitowane – nie możesz odliczyć więcej, niż wynosiłby polski podatek przypadający proporcjonalnie na dochód duński.
W praktyce oznacza to, że jeśli podatek w Danii był wyższy niż ten, który zapłaciłbyś w Polsce (co jest częste ze względu na wysokie stawki skandynawskie), w Polsce zazwyczaj nie dopłacasz nic. Ale uwaga! Diabeł tkwi w szczegółach i kursach walut.
Ulga abolicyjna w 2026 roku – czy jeszcze istnieje?
Kiedyś ulga abolicyjna była ratunkiem, który niwelował różnice między metodami rozliczeń. W 2026 roku ulga ta jest wciąż mocno ograniczona. Dla większości podatników limit odliczenia jest niski (wynosi symboliczne 1360 PLN). Oznacza to, że jeśli pracujesz w Danii, ale jesteś rezydentem polskim, a duński podatek po przeliczeniach okaże się niższy niż polski (co zdarza się rzadziej, ale jest możliwe przy specyficznych ulgach), możesz być zmuszony do dopłaty różnicy w Polsce.
Wyjątek dla marynarzy i pracowników transgranicznych
Warto wspomnieć, że przepisy przewidują pewne wyjątki, np. dla marynarzy pracujących pod duńską banderą, gdzie zasady mogą być inne. Każdy taki przypadek w AJ Økonomi Og Regnskab analizujemy indywidualnie, ponieważ ogólne poradniki internetowe mogą wprowadzić w błąd w tak specyficznych zawodach.
Rezydencja podatkowa to klucz
Cała dyskusja o podwójnym opodatkowaniu rozbija się o ustalenie rezydencji podatkowej. W 2026 roku polski urząd skarbowy (KAS) bardzo wnikliwie bada, gdzie jest Twoje „centrum interesów życiowych”.
-
Scenariusz A: Pracujesz w Danii, ale żona i dzieci są w Polsce. Wracasz do nich co 2 tygodnie. -> Jesteś rezydentem polskim. Musisz rozliczyć się w Polsce z całości dochodów (metoda odliczenia proporcjonalnego).
-
Scenariusz B: Wyprowadziłeś się do Danii z całą rodziną, w Polsce nie masz już mieszkania ani bliskich powiązań ekonomicznych. -> Jesteś rezydentem duńskim. W Polsce nie rozliczasz się z duńskiej pensji.
Nieprawidłowe określenie rezydencji to najkrótsza droga do kłopotów z dwoma urzędami naraz. Dlatego w podatkiwdanii.dk zawsze zalecamy profesjonalny audyt rezydencji podatkowej przed złożeniem jakichkolwiek deklaracji.
