Wymiana usług lub towarów, czyli popularny barter, to często spotykana forma współpracy między przedsiębiorcami. Fotograf wykonuje sesję zdjęciową dla grafika w zamian za projekt logo, a firma budowlana remontuje biuro w zamian za usługi marketingowe. Wydaje się to proste i wygodne, bo nie wymaga przepływu gotówki. Jednak z perspektywy duńskiego urzędu skarbowego (SKAT) sytuacja jest jednoznaczna: barter to transakcja jak każda inna i podlega opodatkowaniu.
Wielu przedsiębiorców błędnie zakłada, że skoro nie ma płatności, to nie ma też przychodu i podatku. To bardzo kosztowny błąd. Ignorowanie obowiązków podatkowych związanych z barterem może prowadzić do naliczenia zaległego podatku dochodowego i MOMS (VAT) wraz z odsetkami. W tym artykule wyjaśnimy, jak wygląda rozliczanie barteru i wymiany usług w Danii.
Barter to podwójna sprzedaż – obowiązek podatkowy i MOMS
Fundamentalna zasada, którą należy zrozumieć, jest taka, że transakcja barterowa jest traktowana przez SKAT jako dwie oddzielne transakcje sprzedaży. Każda ze stron jednocześnie sprzedaje swoją usługę lub towar i kupuje usługę lub towar od partnera. Obie te „sprzedaże” muszą być prawidłowo udokumentowane i opodatkowane.
Aby to zrobić, należy najpierw ustalić wartość rynkową wymienianych świadczeń. Strony powinny umówić się na uczciwą, rynkową cenę swoich usług, tak jakby sprzedawały je za gotówkę. Ta ustalona wartość staje się podstawą do dalszych rozliczeń. W razie wątpliwości, jak prawidłowo wycenić usługę, zawsze można skonsultować się z ekspertami z AJ Økonomi Og Regnskab.
Obowiązki stron transakcji barterowej:
-
Ustalenie wartości rynkowej: Obie strony muszą zgodzić się co do wartości (w DKK) wymienianych usług lub towarów. Wartość ta powinna odzwierciedlać cenę, za jaką normalnie sprzedałyby swoje świadczenie.
-
Wystawienie faktur MOMS: Każda ze stron, o ile jest zarejestrowanym płatnikiem MOMS, musi wystawić drugiej stronie fakturę na ustaloną kwotę, doliczając 25% MOMS. Na fakturach można dodać adnotację, że płatność została uregulowana w formie kompensaty (barteru).
-
Rozliczenie podatku dochodowego: Ustalona wartość netto (bez MOMS) jest dla każdej ze stron przychodem z działalności gospodarczej. Przychód ten należy uwzględnić w księgach i w rocznym zeznaniu podatkowym. Jednocześnie, wartość netto usługi otrzymanej od partnera jest kosztem uzyskania przychodu.
Praktyczny przykład i dokumentacja
Wyobraźmy sobie, że firma A (usługi IT) tworzy stronę internetową dla firmy B (doradztwo prawne). Strony ustalają, że rynkowa wartość obu usług to 10 000 DKK. 1. Firma A wystawia firmie B fakturę na 10 000 DKK + 2500 DKK MOMS za stworzenie strony. 2. Firma B wystawia firmie A fakturę na 10 000 DKK + 2500 DKK MOMS za porady prawne. 3. Obie firmy księgują swoje faktury. Firma A rozpoznaje 10 000 DKK przychodu i 10 000 DKK kosztu. Firma B robi to samo. 4. Obie firmy rozliczają MOMS należny (ze sprzedaży) i naliczony (z zakupu). Efektywnie, podatek MOMS w tej transakcji się zeruje, ale obowiązek jego zaraportowania pozostaje.
Kluczowa jest dokładna dokumentacja. Należy przechowywać obie faktury oraz ewentualną pisemną umowę barterową. Portal podatkiwdanii.dk często publikuje artykuły o prawidłowym dokumentowaniu transakcji. Prawidłowe rozliczanie barteru i wymiany usług to znak profesjonalizmu i dbałości o zgodność z prawem. Zespół AJ Økonomi Og Regnskab pomaga swoim klientom w poprawnym księgowaniu nawet najbardziej nietypowych transakcji. Dzięki wsparciu **AJ Økonomi Og Regnskab** możesz być pewien, że Twoje rozliczenia są bezpieczne.
