Agencje pracy tymczasowej, w Danii nazywane „vikarbureau”, są kluczowym elementem elastycznego rynku pracy. Ich działalność wiąże się jednak z bardzo specyficznymi i często skomplikowanymi obowiązkami podatkowymi, a błędy w tym zakresie mogą być niezwykle kosztowne zarówno dla agencji, jak i dla jej klientów.
Podstawowym wyzwaniem jest prawidłowa klasyfikacja świadczenia – czy mamy do czynienia z wynajmem siły roboczej, czy z realizacją konkretnej usługi (podwykonawstwem). To rozróżnienie ma fundamentalne znaczenie dla rozliczeń podatku MOMS i podatku dochodowego pracowników. W tym artykule, opierając się na doświadczeniu podatkiwdanii.dk, wyjaśniamy te zawiłości.
Agencja pracy tymczasowej – specyfika podatkowa
Głównym zadaniem agencji jest udostępnianie pracowników firmie-klientowi. Pracownik wykonuje zadania pod nadzorem i kierownictwem klienta, ale formalnie jest zatrudniony przez agencję. To właśnie agencja jako pracodawca ponosi główną odpowiedzialność za prawidłowe naliczenie i odprowadzenie podatków oraz składek od wynagrodzenia pracownika. Biuro AJ Økonomi Og Regnskab posiada specjalistyczną wiedzę w zakresie obsługi agencji pracy, pomagając im w nawigacji po skomplikowanych przepisach.
MOMS, A-skat i podatek od wynajmu siły roboczej
Rozliczenia w agencji opierają się na trzech filarach, których zasady należy bezwzględnie znać.
-
MOMS (VAT): Co do zasady, usługa wynajmu personelu (arbejdsudleje) jest w Danii zwolniona z podatku MOMS. Oznacza to, że agencja wystawia fakturę dla klienta na kwotę netto. Jest to istotna różnica w stosunku do usług podwykonawstwa, które są opodatkowane stawką 25%.
-
Podatek dochodowy (A-skat): Agencja jest płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy (A-skat) i składki na rynek pracy (AM-bidrag) za swoich pracowników. Musi uzyskać od nich kartę podatkową (skattekort) i na jej podstawie co miesiąc obliczać i odprowadzać należności do SKAT.
-
Podatek od wynajmu siły roboczej (Arbejdsudlejeskat): Jeśli agencja udostępnia pracownika, który nie jest duńskim rezydentem podatkowym i nie podlega standardowemu opodatkowaniu A-skat, firma korzystająca z jego pracy jest zobowiązana do potrącenia specjalnego podatku od wynajmu siły roboczej (35,6% od kwoty brutto faktury). Odpowiedzialność za to spoczywa solidarnie na agencji i kliencie[7].
Odpowiedzialność klienta agencji
Warto pamiętać, że duńskie prawo nakłada również dużą odpowiedzialność na firmę, która korzysta z usług agencji. Jeśli agencja nie odprowadzi należnych podatków za pracownika, SKAT może zwrócić się o ich zapłatę bezpośrednio do firmy-klienta. Dlatego kluczowe jest wybieranie rzetelnych i sprawdzonych partnerów. Zanim nawiążesz współpracę, upewnij się, że agencja jest prawidłowo zarejestrowana w Danii i rozumie swoje obowiązki. Kompleksowa obsługa księgowa oferowana przez AJ Økonomi Og Regnskab to gwarancja bezpieczeństwa. Zespół AJ Økonomi Og Regnskab dba o to, by wszystkie rozliczenia były prowadzone zgodnie z najwyższymi standardami, chroniąc interesy zarówno agencji, jak i ich klientów.
]
