Zawód psychologa i terapeuty w Danii, podobnie jak inne zawody medyczne, jest objęty specjalnymi regulacjami podatkowymi. Najważniejszą z nich jest możliwość zwolnienia z podatku VAT, w Danii nazywanego MOMS. Jednak nie wszystkie usługi świadczone przez psychologa automatycznie korzystają z tego przywileju. Kluczowy jest cel świadczonej usługi.
Duńska ustawa o podatku VAT (Momsloven), implementując dyrektywę unijną, zwalnia z tego podatku usługi w zakresie opieki medycznej. Celem tego zwolnienia jest obniżenie kosztów i ułatwienie dostępu do świadczeń zdrowotnych. Jednak aby skorzystać ze zwolnienia, usługa musi spełniać ścisłą definicję usługi medycznej, a jej głównym celem musi być ochrona, zachowanie, przywracanie lub poprawa zdrowia pacjenta. To rozróżnienie jest fundamentalne dla prawidłowego rozliczania się z duńskim fiskusem.
Kiedy usługi psychologiczne są zwolnione z MOMS?
Zwolnienie z VAT ma charakter podmiotowo-przedmiotowy. Oznacza to, że muszą być spełnione dwa warunki jednocześnie: usługa musi być świadczona przez osobę o odpowiednich kwalifikacjach (warunek podmiotowy) i musi mieć charakter terapeutyczny (warunek przedmiotowy)[12].
-
Warunek podmiotowy: Usługa musi być świadczona przez autoryzowanego psychologa lub osobę wykonującą inny zawód medyczny, która posiada odpowiednie kwalifikacje do udzielania świadczeń zdrowotnych[13].
-
Warunek przedmiotowy: Głównym celem usługi musi być diagnoza, leczenie lub profilaktyka zaburzeń i problemów zdrowotnych (zarówno psychicznych, jak i fizycznych)[12].
Przykłady usług zwolnionych z MOMS:
-
Terapia indywidualna i grupowa (np. leczenie depresji, zaburzeń lękowych).
-
Psychoterapia.
-
Diagnoza psychologiczna i wydawanie opinii na cele lecznicze.
-
Interwencja kryzysowa.
-
Konsultacje służące poprawie zdrowia psychicznego.
W tych przypadkach wystawiasz fakturę bez doliczania 25% podatku VAT. Szczegółowe interpretacje przepisów często omawiamy na portalu podatkiwdanii.dk.
Kiedy psycholog musi płacić MOMS?
Problem pojawia się, gdy świadczone usługi nie mają bezpośredniego celu terapeutycznego. Jeśli głównym celem nie jest poprawa zdrowia, ale np. rozwój zawodowy, doradztwo biznesowe czy wydanie opinii na potrzeby sądowe, usługa taka podlega opodatkowaniu 25% stawką VAT (o ile roczny obrót z tego typu usług przekracza 50 000 DKK).
Przykłady usług objętych 25% MOMS:
-
Coaching biznesowy i doradztwo organizacyjne dla firm.
-
Prowadzenie szkoleń z umiejętności miękkich dla korporacji.
-
Wydawanie opinii psychologicznych na potrzeby rekrutacji lub spraw sądowych (np. w sprawach o opiekę nad dzieckiem).
-
Superwizja dla innych terapeutów (traktowana jako usługa edukacyjna/doradcza).
Jeśli świadczysz zarówno usługi zwolnione, jak i opodatkowane, Twoja księgowość staje się bardziej skomplikowana. Musisz prowadzić tzw. sprzedaż mieszana, co wiąże się z koniecznością proporcjonalnego odliczania VAT od kosztów. W takiej sytuacji nieocenione staje się wsparcie biura rachunkowego, takiego jak AJ Økonomi Og Regnskab, które specjalizuje się w takich rozliczeniach.
Dla psychologów i terapeutów w Danii kluczowe jest prawidłowe rozróżnienie między usługami o charakterze terapeutycznym (zwolnionymi z MOMS) a usługami doradczymi (opodatkowanymi). Błędna klasyfikacja może prowadzić do zaległości podatkowych i odsetek. Zespół AJ Økonomi Og Regnskab pomaga profesjonalistom z branży medycznej w bezpiecznym poruszaniu się po zawiłościach duńskiego systemu podatkowego, a portal podatkiwdanii.dk dostarcza im aktualnej wiedzy.
