Kapitał zakładowy spółki ApS (40.000 DKK) nie musi być wpłacony w gotówce. Możesz wnieść do spółki „wiano” w postaci maszyny, samochodu, patentu czy istniejącego przedsiębiorstwa. Nazywa się to aportem (Apportindskud). W 2026 roku to świetny sposób na wyposażenie spółki bez angażowania gotówki, ale SKAT pilnuje, byś nie zawyżył wartości „starego grata”.
W podatkiwdanii.dk pomagamy w przekształceniach jednoosobowych firm w spółki. Aport to kluczowy element tej układanki.
Procedura Aportu w 2026 roku
Nie możesz po prostu powiedzieć: „Mój stary laptop jest wart 40.000 DKK, więc mam udziały”. Wymagana jest opinia biegłego rewidenta (Revisor). 1. Raport Wyceny (Vurderingsberetning): Revisor musi potwierdzić, że wnoszone aktywa mają realną wartość ekonomiczną co najmniej równą obejmowanym udziałom. 2. Odpowiedzialność: Jeśli Revisor zawyży wycenę, odpowiada za to licencją i majątkiem. Dlatego wyceny w Danii są konserwatywne.
Aspekt Podatkowy Aportu – Sprzedaż!
To najważniejszy moment, o którym wielu zapomina. Wniesienie aktywa do spółki jest traktowane podatkowo jako sprzedaż tego aktywa spółce po cenie rynkowej. * Jeśli wnosisz auto prywatne: Sprzedaż auta prywatnego jest zazwyczaj wolna od podatku. Tu jesteś bezpieczny. * Jeśli wnosisz maszynę z jednoosobowej firmy: Jeśli maszyna była zamortyzowana do zera, a wnosisz ją za 50.000 DKK, to w Twojej jednoosobowej firmie powstaje przychód 50.000 DKK! Musisz zapłacić od tego podatek dochodowy (i ew. VAT). Aport nie uwalnia od podatku, on tylko zamienia gotówkę na udziały.
Przekształcenie wolne od podatku (Skattefri Omdannelse)
Istnieje wyjątek. Jeśli przekształcasz całą jednoosobową firmę w spółkę ApS, możesz skorzystać z ustawy o przekształceniach wolnych od podatku (Lov om skattefri virksomhedsomdannelse). W 2026 roku warunki są ścisłe: * Przekształcasz całą firmę (lub wydzielony oddział). * Wartość udziałów w nowej spółce musi wynosić min. 40.000 DKK. * Podatek od ukrytych rezerw (np. wzrostu wartości nieruchomości, goodwill) jest odroczony. Nie płacisz go teraz. Zapłacisz go dopiero, gdy sprzedasz udziały w spółce. * Wymaga to pełnego audytu i zgłoszenia do SKAT w terminie rozliczenia rocznego.
Aport a VAT
Wniesienie pojedynczych aktywów (np. samochodu firmowego) do spółki jest czynnością podlegającą VAT. Spółka może ten VAT odliczyć (jeśli jest VATowcem), a Ty musisz go odprowadzić. Natomiast wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (całej firmy) jest w Danii zazwyczaj wyłączone z VAT (tzw. Momsloven § 8, stk. 4).
Aport to potężne narzędzie, ale wymaga precyzji. W AJ Økonomi Og Regnskab współpracujemy z biegłymi rewidentami, by wycena była bezpieczna dla Ciebie i akceptowalna dla sądu rejestrowego (Erhvervsstyrelsen).
