Zagraniczne firmy chcące prowadzić działalność w Danii często stają przed wyborem: założyć odrębną spółkę córkę (np. ApS) czy zarejestrować oddział (filial) swojej istniejącej firmy. Obie formy mają swoje zalety i wady, a jedną z kluczowych różnic są obowiązki sprawozdawcze i podatkowe. Choć na pierwszy rzut oka oddział wydaje się prostszym rozwiązaniem, jego rozliczenia również podlegają ścisłym regulacjom.
Zarówno duńska spółka ApS, jak i oddział firmy zagranicznej, muszą być zarejestrowane w duńskim rejestrze handlowym (Erhvervsstyrelsen) i posiadać numer CVR. Obie formy podlegają też duńskiemu podatkowi dochodowemu od zysków osiągniętych w Danii. Jednak natura prawna tych podmiotów jest fundamentalnie różna, co przekłada się na inne wymogi formalne, zwłaszcza w zakresie rocznej sprawozdawczości.
Spółka ApS – pełna sprawozdawczość
Jak już wielokrotnie pisaliśmy na portalu podatkiwdanii.dk, duńska spółka ApS jest samodzielnym podmiotem prawnym. Jej głównym obowiązkiem sprawozdawczym jest coroczne sporządzanie i składanie pełnego sprawozdania finansowego (årsrapport) zgodnie z duńską ustawą o sprawozdawczości finansowej. Raport ten zawiera m.in. bilans, rachunek zysków i strat oraz szczegółowe noty objaśniające i jest publicznie dostępny. Jest to kompleksowy dokument, którego przygotowanie wymaga zaangażowania profesjonalnego biura rachunkowego, takiego jak AJ Økonomi Og Regnskab.
Oddział (Filial) – prostsze, ale wciąż wymagające
Oddział nie jest osobnym bytem prawnym. Jest to integralna część zagranicznej „spółki matki”. Ta różnica ma kluczowe znaczenie dla obowiązków sprawozdawczych. Oddział w Danii **nie musi sporządzać własnego, odrębnego sprawozdania finansowego** na takich samych zasadach jak spółka ApS.
Jakie są zatem obowiązki oddziału?
Głównym obowiązkiem oddziału jest **złożenie w duńskim rejestrze handlowym rocznego sprawozdania finansowego swojej zagranicznej spółki matki**[5][6]. Sprawozdanie to musi być przygotowane i zbadane przez rewidenta zgodnie z prawem kraju, w którym spółka matka ma swoją siedzibę. Musi ono zostać złożone w Danii niezwłocznie po jego zatwierdzeniu w kraju macierzystym.
-
Brak duńskiego årsrapport: To największe uproszczenie w porównaniu do ApS. Oddział nie tworzy swojego lokalnego, publicznego sprawozdania.
-
Obowiązek podatkowy: Mimo braku årsrapport, oddział musi prowadzić księgowość dla celów podatkowych i corocznie składać w duńskim urzędzie skarbowym (SKAT) deklarację podatkową, wykazując zyski osiągnięte z działalności w Danii. Podlegają one opodatkowaniu 22% stawką podatku dochodowego, tak samo jak spółka ApS[1].
-
Wymóg tłumaczenia: W przeszłości dokumenty składane w rejestrze musiały być tłumaczone na język duński, jednak przepisy zostały zliberalizowane[6]. Mimo to, w praktyce komunikacja z urzędami jest łatwiejsza, gdy kluczowe dokumenty są dostępne w języku duńskim lub angielskim.
Wybór między spółką a oddziałem zależy od wielu czynników strategicznych, w tym od kwestii odpowiedzialności (za zobowiązania oddziału odpowiada cała spółka matka). Z perspektywy sprawozdawczości, oddział oferuje pewne uproszczenia, eliminując potrzebę tworzenia pełnego duńskiego årsrapport. Nie zwalnia to jednak z obowiązku prowadzenia rzetelnej księgowości i rozliczania się z duńskim fiskusem. Profesjonalne wsparcie, jakie oferuje AJ Økonomi Og Regnskab, jest kluczowe dla obu form działalności, aby zapewnić zgodność z lokalnymi przepisami. Warto również śledzić portal podatkiwdanii.dk, gdzie analizujemy praktyczne aspekty prowadzenia biznesu w Danii.
