Kluby sportowe i stowarzyszenia (foreninger) stanowią kręgosłup życia społecznego w Danii. Ich działalność, oparta na pasji i wolontariacie, cieszy się co do zasady przychylnością duńskiego systemu podatkowego. Organizacje non-profit mogą korzystać z szerokich zwolnień podatkowych. Jednak granica między działalnością statutową a komercyjną jest cienka, a jej przekroczenie rodzi konkretne obowiązki podatkowe.
Dla zarządów tych organizacji kluczowe jest zrozumienie, kiedy ich działania mogą zostać uznane przez SKAT za działalność gospodarczą (erhvervsmæssig virksomhed). Od tego zależy, czy stowarzyszenie będzie musiało płacić podatek dochodowy od osób prawnych (selskabsskat) i rejestrować się do celów MOMS. W tym artykule wyjaśnimy, jakie są obowiązki podatkowe dla klubów sportowych i stowarzyszeń i gdzie leży granica komercji.
Działalność statutowa – co do zasady wolna od podatku
Podstawowa działalność stowarzyszeń, która realizuje ich cele statutowe i nie ma charakteru zarobkowego, jest generalnie zwolniona z podatku dochodowego. Dotyczy to przede wszystkim przychodów, które są nierozerwalnie związane z celem istnienia organizacji. W przypadku klubu sportowego będą to:
-
Składki członkowskie (Kontingenter)
-
Darowizny i dotacje publiczne
-
Przychody z amatorskich imprez sportowych (np. opłaty startowe w lokalnym turnieju)
-
Drobna sprzedaż w klubowej kantynie (pod pewnymi warunkami)
Dopóki działalność mieści się w tych ramach, a ewentualne nadwyżki finansowe są przeznaczane z powrotem na cele statutowe, stowarzyszenie nie płaci podatku dochodowego. Warto jednak prowadzić rzetelną księgowość, co może zapewnić profesjonalne biuro, takie jak AJ Økonomi Og Regnskab.
Kiedy działalność staje się komercyjna?
Obowiązki podatkowe pojawiają się w momencie, gdy klub lub stowarzyszenie zaczyna prowadzić działalność, która konkuruje na otwartym rynku z normalnymi firmami. SKAT ocenia każdy przypadek indywidualnie, ale istnieją pewne wyraźne sygnały wskazujące na komercyjny charakter działalności:
-
Prowadzenie profesjonalnej działalności gospodarczej: Regularne świadczenie usług lub sprzedaż towarów dla osób spoza stowarzyszenia (np. prowadzenie ogólnodostępnej siłowni, restauracji, sklepu sportowego).
-
Organizacja dużych, biletowanych imprez: Organizacja koncertów, festiwali czy profesjonalnych zawodów sportowych z udziałem sponsorów komercyjnych i nastawieniem na zysk.
-
Wynajem nieruchomości na zasadach rynkowych: Jeśli klub wynajmuje swoje obiekty stronom trzecim po cenach komercyjnych.
-
Wysokie wynagrodzenia: Zatrudnianie zawodników lub menedżerów na profesjonalnych kontraktach może być przesłanką do uznania działalności za komercyjną.
Gdy SKAT uzna część działalności za komercyjną, zysk z tej części podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jeśli roczne obroty z tej działalności przekroczą 50 000 DKK, powstaje również obowiązek rejestracji do MOMS. Zrozumienie tych niuansów jest kluczowe, a portal podatkiwdanii.dk jest dobrym źródłem wiedzy na ten temat.
Jak oddzielić działalność statutową od komercyjnej?
Kluczem do bezpiecznego funkcjonowania jest prowadzenie starannej księgowości, która pozwala na wyraźne oddzielenie przychodów i kosztów związanych z działalnością statutową od tych z działalności komercyjnej. Tylko zysk z tej drugiej części podlega opodatkowaniu. To skomplikowane zadanie, które wymaga specjalistycznej wiedzy. Dlatego wiele organizacji decyduje się na outsourcing księgowości do biura AJ Økonomi Og Regnskab, które ma doświadczenie w obsłudze podmiotów non-profit. Profesjonalne podejście, jakie promuje **AJ Økonomi Og Regnskab**, pozwala zarządom klubów i stowarzyszeń skupić się na swojej misji, mając pewność, że ich finanse są w dobrych rękach.
