Struktura holdingowa, składająca się ze spółki-matki i jednej lub kilku spółek-córek, to popularny i efektywny sposób na organizację biznesu w Danii. Zapewnia bezpieczeństwo i elastyczność podatkową. Prowadzenie spółki holdingowej wiąże się jednak ze specyficznymi obowiązkami księgowymi, z których najważniejszym może być konsolidacja sprawozdań finansowych.
Spółka holdingowa (holdingselskab) sama w sobie zazwyczaj nie prowadzi aktywnej działalności operacyjnej. Jej głównym zadaniem jest posiadanie udziałów w innych, operacyjnych spółkach (driftsselskaber). Mimo to, jako odrębny podmiot prawny (najczęściej w formie ApS lub A/S), podlega tym samym podstawowym obowiązkom sprawozdawczym, co każda inna spółka kapitałowa w Danii. Musi więc prowadzić rzetelną księgowość i składać roczne sprawozdanie finansowe.
Specyfika księgowości i sprawozdawczości holdingu
Księgowość spółki holdingowej koncentruje się na ewidencji jej aktywów, którymi są przede wszystkim udziały w spółkach zależnych. Kluczowe operacje, które muszą być prawidłowo ujęte w księgach, to nabycie i zbycie udziałów oraz przychody z dywidend wypłacanych przez spółki-córki. Roczne sprawozdanie finansowe (årsrapport) spółki holdingowej musi przedstawiać jej sytuację finansową, w tym wartość posiadanych inwestycji. W AJ Økonomi Og Regnskab specjalizujemy się w obsłudze struktur holdingowych, dbając o zgodność z duńskimi standardami rachunkowości.
Konsolidacja sprawozdań finansowych (koncernregnskab)
Najważniejszym i najbardziej złożonym obowiązkiem, który może dotyczyć holdingu, jest konieczność sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego dla całej grupy kapitałowej. Polega ono na połączeniu danych finansowych spółki-matki i wszystkich kontrolowanych przez nią spółek-córek w jeden, wspólny raport. Celem jest przedstawienie sytuacji finansowej i wyników całej grupy, tak jakby stanowiła ona jeden organizm gospodarczy.
Kiedy konsolidacja jest obowiązkowa?
Obowiązek sporządzenia „koncernregnskab” powstaje, gdy grupa kapitałowa przekracza określone progi wielkości. Mała grupa jest zwolniona z konsolidacji, jeśli przez dwa lata z rzędu nie przekracza dwóch z trzech następujących kryteriów:
-
Suma bilansowa: 44 mln DKK
-
Przychody netto: 89 mln DKK
-
Średnia liczba pracowników: 50
Większość małych i średnich struktur holdingowych w Danii mieści się w tych limitach i może korzystać ze zwolnienia. Jeśli jednak grupa się rozrasta, obowiązek konsolidacji staje się realny. Na portalu podatkiwdanii.dk znajdziesz więcej szczegółów na temat klasyfikacji wielkościowej grup.
Na czym polega proces konsolidacji?
Konsolidacja to skomplikowany proces księgowy, który wymaga specjalistycznej wiedzy. Polega on m.in. na zsumowaniu poszczególnych pozycji z bilansów i rachunków zysków i strat spółek z grupy oraz na dokonaniu tzw. wyłączeń konsolidacyjnych. Wyłączeniom podlegają np. wzajemne należności i zobowiązania między spółkami oraz zyski i straty zrealizowane na transakcjach wewnątrzgrupowych. Profesjonalne wsparcie, jakie oferuje AJ Økonomi Og Regnskab, jest w tym przypadku niezbędne.
Wspólne opodatkowanie (Sambeskatning)
Warto również pamiętać, że duńskie grupy kapitałowe, w których spółka-matka posiada ponad 50% udziałów w spółkach-córkach, są objęte obowiązkowym wspólnym opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT). Pozwala to na kompensowanie zysków jednej spółki ze stratami innej w ramach grupy, co jest jedną z głównych zalet podatkowych posiadania holdingu. Spółka holdingowa pełni rolę jednostki administracyjnej, która rozlicza i płaci podatek w imieniu całej grupy.
Prowadzenie spółki holdingowej w Danii oferuje wiele korzyści, ale wymaga zaawansowanej wiedzy księgowej i podatkowej. Zarządzanie sprawozdawczością, ocena obowiązku konsolidacji i prawidłowe rozliczanie w ramach wspólnego opodatkowania to zadania, które warto powierzyć ekspertom. Rzetelne informacje na portalu podatkiwdanii.dk oraz wsparcie doświadczonego biura rachunkowego to klucz do bezpiecznego i efektywnego funkcjonowania Twojej grupy kapitałowej.
