Masz własną spółkę ApS (Anpartsselskab). Spółka zarobiła milion koron. Jak wyjąć te pieniądze, by oddać fiskusowi jak najmniej? W 2026 roku odpowiedź nie jest oczywista. Zmiany w progach podatkowych sprawiają, że klasyczna strategia „niska pensja, wysoka dywidenda” wymaga ponownego przeliczenia.
W podatkiwdanii.dk analizujemy ten scenariusz codziennie. Zobaczmy liczby.
Opcja A: Pensja (Løn)
Gdy wypłacasz pensję: 1. Koszt dla spółki: Pensja jest kosztem uzyskania przychodu. Obniża zysk spółki, więc spółka płaci mniejszy podatek CIT (Selskabsskat – 22%). 2. Podatek dla Ciebie: Ty płacisz AM-bidrag (8%) i podatek osobisty (37-52%).
Zaleta: Pensja „zjada” CIT. Pieniądze wychodzą ze spółki przed opodatkowaniem korporacyjnym. Wada: Wysoki podatek osobisty (szczególnie Topskat powyżej 652.000 DKK rocznie).
Opcja B: Dywidenda (Udbytte)
Gdy wypłacasz dywidendę: 1. Koszt dla spółki: Dywidenda NIE JEST kosztem. Jest wypłacana z zysku netto (po opodatkowaniu). Spółka najpierw płaci 22% CIT. 2. Podatek dla Ciebie: Ty płacisz podatek od dywidend (Aktieskat). * 27% do kwoty ok. 61.000 DKK (limit na 2026 rok). * 42% od nadwyżki powyżej tej kwoty.
Zaleta: Niższa stawka podatku (27%) dla małych kwot. Brak AM-bidrag (oszczędzasz 8%!). Wada: Podwójne opodatkowanie (najpierw 22% w spółce, potem 27/42% u Ciebie).
Matematyka 2026 – Co wygrywa?
Sprawdźmy efektywne opodatkowanie dla 100 DKK zysku spółki.
Scenariusz 1: Pensja (poniżej Topskat)
* Spółka ma 100 DKK. Wypłaca 100 DKK pensji. * CIT = 0 DKK. * Ty płacisz ok. 37-40% podatków osobistych. * Na rękę: ok. 60-63 DKK.
Scenariusz 2: Dywidenda (do limitu 61.000 DKK)
* Spółka ma 100 DKK. Płaci 22% CIT. Zostaje 78 DKK. * Wypłaca 78 DKK dywidendy. * Ty płacisz 27% podatku od 78 DKK (= 21 DKK). * Na rękę: 57 DKK.
Wniosek 1: Do progu Topskat PENSJA JEST BARDZIEJ OPŁACALNA niż dywidenda! Mimo że 27% brzmi kusząco, to wcześniejszy CIT (22%) zabija zysk.
Scenariusz 3: Pensja (w strefie Topskat)
* Spółka wypłaca 100 DKK. * Ty płacisz Topskat (ok. 56% łącznie z AM). * Na rękę: 44 DKK.
Scenariusz 4: Dywidenda (powyżej limitu, stawka 42%)
* Spółka płaci 22% CIT. Zostaje 78 DKK. * Ty płacisz 42% od 78 DKK (= 32,7 DKK). * Na rękę: 45,3 DKK.
Wniosek 2: Powyżej progu Topskat, DYWIDENDA NIEZNACZNIE WYGRYWA (ok. 1-2 punkty procentowe przewagi). Różnica jest minimalna.
Optymalna Strategia 2026
Wypłacaj pensję aż do limitu Topskat (ok. 652.000 DKK rocznie). To najbardziej efektywny sposób wyciągania gotówki.
Wykorzystaj limit niskiej dywidendy (61.000 DKK). Mimo podwójnego opodatkowania, efektywna stawka (ok. 43%) jest wciąż niższa niż Topskat (56%).
Resztę pieniędzy zostaw w spółce (Holding). Zainwestuj je w akcje lub nieruchomości z poziomu spółki. Płacisz tylko 22% CIT, a kapitał pracuje. Wypłacisz go w przyszłości, gdy przejdziesz na emeryturę i Twoje dochody spadną.
W AJ Økonomi Og Regnskab zawsze patrzymy na sytuację rodzinną. Jeśli masz małżonka, który nie wykorzystuje swojego limitu dywidendy, możesz podwoić stawkę 27% (do 122.000 DKK wspólnie), co zmienia kalkulację na korzyść dywidendy.
