Prowadzisz w Danii firmę, która realizuje transakcje z innymi spółkami z Twojej grupy kapitałowej? Jeśli tak, musisz znać zasady dotyczące cen transferowych. Wyjaśniamy, na czym polega dokumentacja cen transferowych, kogo dotyczy obowiązek jej przygotowania i jakie są konsekwencje niedopełnienia tego obowiązku.
Ceny transferowe (transfer pricing) to ceny stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi, np. między spółką matką a spółką córką, lub między dwiema spółkami należącymi do tego samego właściciela. Duński urząd skarbowy (SKAT) bardzo wnikliwie przygląda się tym transakcjom, aby upewnić się, że ceny te są ustalane na warunkach rynkowych (zasada „arm’s length”). Celem jest zapobieganie sztucznemu transferowaniu dochodów do krajów o niższym opodatkowaniu. Dokumentacja cen transferowych jest dowodem na to, że Twoja firma przestrzega tych reguł.
Dokumentacja cen transferowych – kogo dotyczy ten obowiązek?
Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych w Danii dotyczy wszystkich firm, które prowadzą tzw. transakcje kontrolowane. Oznacza to, że jeśli Twoja duńska firma kupuje towary, sprzedaje usługi, udziela pożyczek lub dzieli się własnością intelektualną z podmiotem powiązanym (z siedzibą w Danii lub za granicą), to co do zasady musisz być w stanie udowodnić rynkowość tych transakcji. Jednak formalny obowiązek sporządzenia pełnej, pisemnej dokumentacji zależy od wielkości grupy kapitałowej i skali transakcji. W AJ Økonomi Og Regnskab pomagamy firmom ocenić, czy podlegają temu obowiązkowi.
Progi i zwolnienia
Duńskie przepisy przewidują pewne uproszczenia dla mniejszych podmiotów. Pełna dokumentacja cen transferowych (składająca się z pliku głównego – Master File i pliku lokalnego – Local File) jest wymagana od firm, które należą do grupy kapitałowej, która spełnia jedno z poniższych kryteriów:
-
Zatrudnienie: Zatrudnia 250 lub więcej pracowników.
-
Suma bilansowa i obroty: Posiada sumę bilansową przekraczającą 125 milionów DKK ORAZ roczne obroty przekraczające 250 milionów DKK.
Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP), które nie przekraczają powyższych progów, również muszą stosować ceny rynkowe, ale mogą skorzystać z uproszczonych wymogów dokumentacyjnych. Muszą jednak na żądanie SKAT przedstawić informacje uzasadniające rynkowy charakter cen. Jak radzą eksperci z portalu podatkiwdanii.dk, nawet przy braku formalnego obowiązku warto gromadzić dowody na rynkowość transakcji.
Co powinna zawierać dokumentacja cen transferowych?
Kompletna dokumentacja cen transferowych w Danii, zgodnie z wytycznymi OECD, składa się z dwóch głównych części:
-
Master File (dokumentacja grupowa): Opisuje całą grupę kapitałową, jej strukturę, model biznesowy, główne czynniki generujące zysk, politykę cen transferowych oraz posiadane wartości niematerialne i prawne. Przygotowywana jest zazwyczaj centralnie dla całej grupy.
-
Local File (dokumentacja lokalna): Skupia się na konkretnym podmiocie, czyli Twojej duńskiej firmie. Musi zawierać szczegółowy opis działalności firmy, analizę funkcjonalną (jakie funkcje pełni, jakie aktywa angażuje i jakie ryzyka ponosi), a przede wszystkim analizę porównawczą (benchmarking study). Analiza ta ma na celu udowodnienie, że ceny stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi nie odbiegają od cen, jakie ustaliłyby między sobą niezależne firmy. Właśnie przygotowanie tej analizy jest najtrudniejszym elementem, w którym specjalizuje się zespół AJ Økonomi Og Regnskab.
Konsekwencje braku dokumentacji
Brak lub wadliwość dokumentacji cen transferowych może mieć bardzo poważne skutki. Jeśli podczas kontroli SKAT uzna, że ceny były nierynkowe, może dokonać tzw. doszacowania dochodu. Oznacza to, że urząd sam określi dochód, jaki firma powinna była osiągnąć, i od tej kwoty naliczy zaległy podatek wraz z odsetkami. Na portalu podatkiwdanii.dk opisujemy przypadki takich kontroli.
Dodatkowo, na firmę mogą zostać nałożone wysokie kary finansowe. Standardowa kara za nieprzedłożenie dokumentacji w terminie wynosi 250 000 DKK na spółkę za każdy rok podatkowy. Jeśli urząd dokona doszacowania dochodu, kara może zostać dodatkowo podwyższona. Dlatego dbałość o ceny transferowe to nie biurokratyczna fanaberia, ale kluczowy element zarządzania ryzykiem podatkowym w każdej grupie kapitałowej. Jeśli Twoja firma prowadzi transakcje z podmiotami powiązanymi, nie zwlekaj i skontaktuj się z ekspertami z AJ Økonomi Og Regnskab, aby upewnić się, że spełniasz wszystkie wymogi.
