Twój pracodawca oferuje Ci akcje lub opcje na akcje jako część pakietu wynagrodzeń? To coraz popularniejszy benefit w Danii, zwłaszcza w startupach i firmach technologicznych. Zanim jednak zaczniesz liczyć przyszłe zyski, musisz zrozumieć, jak działają podatki od akcji pracowniczych.
Akcje pracownicze (medarbejderaktier) to forma wynagrodzenia, która ma na celu zmotywowanie pracowników i związanie ich z firmą na dłużej. Dając Ci udział we własności, pracodawca sprawia, że Twój sukces jest nierozerwalnie związany z sukcesem firmy. Kwestie podatkowe są tu jednak kluczowe i mogą być skomplikowane, ponieważ zależą od schematu, w ramach którego akcje zostały przyznane. Nieprawidłowe rozliczenie może prowadzić do poważnych konsekwencji podatkowych.
Jak opodatkowane są akcje pracownicze w Danii?
Podstawowa zasada jest taka, że wartość akcji pracowniczych jest traktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu. Pytanie brzmi: kiedy i jak ten podatek zapłacić? Duńskie prawo podatkowe przewiduje kilka różnych modeli, które mają wpływ na moment i stawkę opodatkowania. W przypadku tak złożonych kwestii finansowych, wsparcie ekspertów z AJ Økonomi Og Regnskab może okazać się nieocenione.
Opodatkowanie jak wynagrodzenie (zasady ogólne)
Jeśli program akcyjny nie spełnia warunków żadnej z ulg podatkowych, korzyść jest opodatkowana jak zwykła pensja. Oznacza to, że w momencie, gdy otrzymujesz prawo do akcji (tzw. „vesting”), ich rynkowa wartość jest traktowana jako Twój dochód osobisty (A-indkomst) i opodatkowana według Twojej krańcowej stawki podatkowej (do ok. 56%). Jest to najmniej korzystny scenariusz.
Korzystne schematy podatkowe – odroczenie i niższa stawka
Na szczęście duńskie prawo przewiduje specjalne, korzystniejsze zasady, które mają zachęcać firmy do oferowania akcji pracownikom. Najważniejsza z nich jest zawarta w duńskiej ustawie o ocenie podatkowej (Ligningsloven), w szczególności w sekcji 7P.
-
Zasady z sekcji 7P (Ligningsloven § 7P): To najczęściej stosowany i najkorzystniejszy schemat. Pozwala on na odroczenie momentu opodatkowania aż do chwili sprzedaży akcji. Co więcej, zysk ze sprzedaży nie jest opodatkowany jak dochód z pracy, ale jako dochód z akcji (aktieindkomst).
-
Podatek od zysków z akcji (aktieindkomst): Stawki podatku od zysków kapitałowych z akcji są znacznie niższe niż od dochodu z pracy. W 2025 roku wynoszą one 27% dla zysków do określonego progu (ok. 61 000 DKK) i 42% od nadwyżki ponad ten próg. To ogromna różnica w porównaniu do 56% podatku od pensji.
Warunki skorzystania z korzystnego opodatkowania (§ 7P)
Aby móc skorzystać z odroczonego i niższego podatku, program akcyjny musi spełniać szereg warunków. Między innymi, wartość przyznanych akcji nie może przekraczać określonego procentu rocznego wynagrodzenia pracownika. Zarówno pracodawca, jak i pracownik muszą zgodzić się na stosowanie tych zasad. Szczegółowe informacje na temat aktualnych progów i warunków często można znaleźć na specjalistycznych portalach, takich jak podatkiwdanii.dk.
Co to oznacza w praktyce?
Przykład: Otrzymujesz opcje na akcje. W ramach schematu § 7P nie płacisz żadnego podatku ani w momencie przyznania opcji, ani w momencie, gdy nabywasz do nich prawo („vesting”). Dopiero gdy zdecydujesz się sprzedać te akcje, np. po kilku latach, obliczasz swój zysk (cena sprzedaży minus cena zakupu). Od tego zysku płacisz podatek według stawek dla dochodu z akcji (27%/42%).
Akcje pracownicze mogą być fantastycznym sposobem na budowanie majątku, ale diabeł tkwi w szczegółach podatkowych. Zawsze upewnij się, w ramach jakiego schematu podatkowego otrzymujesz akcje i jakie są Twoje obowiązki sprawozdawcze wobec SKAT. W tak specjalistycznych tematach, konsultacja z doradcą podatkowym z AJ Økonomi Og Regnskab to mądra inwestycja, która pozwoli Ci w pełni i legalnie cieszyć się zyskami z firmowych akcji.
