Permanent Establishment (PE) – dwa słowa, które mrożą krew w żyłach międzynarodowych przedsiębiorców. W wolnym tłumaczeniu: „stałe miejsce prowadzenia działalności”. Dla duńskiego SKAT to kluczowe pojęcie w 2026 roku, które decyduje, czy muszą Cię opodatkować w Danii, nawet jeśli Twoja firma jest zarejestrowana w Polsce czy na Cyprze.
W podatkiwdanii.dk widzimy rosnącą liczbę kontroli międzynarodowych struktur. Dania, będąc krajem o wysokich podatkach, boi się, że biznesy uciekają za granicę, zachowując korzyści z duńskiego rynku. Zrozumienie PE to klucz do bezpiecznej ekspansji.
Czym jest Permanent Establishment?
W prawie międzynarodowym (Konwencje OECD) PE to sytuacja, w której zagraniczna firma prowadzi działalność w danym kraju przez stałe urządzenie (fixed place of business). W 2026 roku SKAT patrzy na kilka czynników:
1. Fizyczna obecność (Lokalizacja)
Czy masz w Danii: * Biuro (wynajęte lub własne)? Nawet małe, współdzielone biuro (coworking) może wystarczyć, jeśli korzystasz z niego regularnie (powyżej 6 miesięcy). * Magazyn? Nawet wynajęcie regału w obcym magazynie może być uznane za PE, jeśli systematycznie wysyłasz stamtąd towary klientom. * Punkt sprzedaży? Sklep, stoisko, pop-up store – od pierwszego dnia to PE.
2. Pracownik „zależny” (Dependent Agent)
Nie musisz mieć biura, by powstało PE. Wystarczy, że masz w Danii osobę, która: * Działa w Twoim imieniu. * Ma prawo zawierać umowy w Twoim imieniu. * Pracuje dla Ciebie regularnie (nie jest niezależnym agentem).
Przykład: Polska firma wysyła do Danii managera, który przez rok negocjuje kontrakty z duńskimi firmami i podpisuje je w imieniu polskiego pracodawcy. SKAT powie: „Powstało PE”. Polska firma musi się zarejestrować w Danii do celów podatkowych i płacić podatek od zysków generowanych przez ten oddział.
3. Budowa (Construction PE)
Specjalny rodzaj PE. Jeśli prowadzisz w Danii projekt budowlany (np. budowa hali magazynowej) dłuższy niż 12 miesięcy, automatycznie powstaje PE. W 2026 roku SKAT śledzi duże projekty infrastrukturalne i żąda rejestracji od zagranicznych wykonawców już na starcie.
Cyfrowe PE (Digital PE) – Przyszłość już tu jest
W erze e-commerce rządy walczą z firmami, które sprzedają masowo w danym kraju, nie mając tam obecności fizycznej. UE w latach 2025-2026 wprowadza koncepcję tzw. Significant Digital Presence (SDP). * Jeśli zagraniczna platforma ma w Danii powyżej 100.000 użytkowników i obrót przekraczający 7 mln EUR, może być zobowiązana do opodatkowania zysków w Danii, mimo braku fizycznego biura. * To dotyczy gigantów (Google, Amazon), ale SKAT testuje też zastosowanie wobec mniejszych firm. Jeśli prowadzisz dużego shopa online z Polski, obsługując tysiące duńskich klientów, miej się na baczności.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Jeśli powstanie PE, Twoja polska firma będzie opodatkowana: * W Danii – od zysków PE. * W Polsce – od globalnych zysków (z możliwością odliczenia podatku zapłaconego w Danii).
Kluczem jest prawidłowe przypisanie zysków do PE (tzw. Profit Attribution). W AJ Økonomi Og Regnskab współpracujemy z prawnikami podatkowymi po obu stronach Bałtyku, aby nasze firmy nie płaciły podwójnie.
Jak uniknąć PE w Danii?
Jeśli chcesz działać w Danii bez tworzenia PE: 1. Nie wynajmuj biura na dłużej niż 6 miesięcy. 2. Wysyłaj pracowników na krótkie wizyty (np. 2-3 dni), nie stacjonuj ich na stałe. 3. Współpracuj z niezależnymi agentami (nie daj im prawa do podpisywania umów w Twoim imieniu). 4. Wykorzystuj marketplace’y (np. Amazon, Etsy), które są buforami między Tobą a klientem – wtedy PE powstaje u marketplace’u, nie u Ciebie.
PE to nie czarna magia, to mechanizm ochrony interesów fiskalnych państwa. Zrozumienie, gdzie kończy się „działalność eksportowa”, a zaczyna „zakład zagraniczny”, wymaga analizy. W 2026 roku, z rosnącym naciskiem na transparentność międzynarodową (CRS, DAC6), nie warto ryzykować. Konsultacja przed ekspansją to inwestycja, która uchroni Cię przed milionowymi domiarem.
