Praca w charakterze freelancera, konsultanta, prelegenta czy artysty jest w Danii bardzo popularna. Zamiast stałej umowy o pracę, wynagrodzenie za wykonaną usługę często przybiera formę jednorazowego honorarium (honorar). Taka forma współpracy daje dużą elastyczność, ale nakłada na osobę otrzymującą wynagrodzenie pełną odpowiedzialność za prawidłowe rozliczenie podatku.
Wielu Polaków wykonujących zlecenia w Danii nie jest pewnych, jak traktować tego typu dochód. Różni się on zasadniczo od standardowej pensji, od której pracodawca automatycznie odprowadza zaliczki na podatek. W przypadku honorarium, cały ten obowiązek spoczywa na Tobie. W tym artykule, przygotowanym przez ekspertów podatkiwdanii.dk, wyjaśniamy, czym jest „honorar” i jak krok po kroku rozliczyć go z duńskim urzędem skarbowym (SKAT).
A-indkomst vs. B-indkomst – kluczowa różnica
Aby zrozumieć opodatkowanie honorarium, musisz poznać dwa podstawowe pojęcia w duńskim systemie podatkowym:
-
A-indkomst (dochód typu A): To Twój główny dochód z pracy na etacie. Pracodawca ma obowiązek potrącić z niego zaliczkę na podatek (A-skat) i składkę na rynek pracy (AM-bidrag) przed wypłatą pensji. Otrzymujesz kwotę netto, a o podatki martwi się pracodawca.
-
B-indkomst (dochód typu B): To dochód, od którego nie jest pobierana zaliczka na podatek w momencie wypłaty. Otrzymujesz pełną kwotę brutto, ale to Ty jesteś odpowiedzialny za zapłacenie od niej podatku i składki AM-bidrag. Typowym przykładem dochodu typu B jest właśnie honorarium za wykonanie zlecenia.
Prawidłowa klasyfikacja dochodu jest kluczowa. Jeśli masz wątpliwości, czy Twoje wynagrodzenie to A- czy B-indkomst, skonsultuj się z biurem księgowym, takim jak AJ Økonomi Og Regnskab.
Twoje obowiązki przy rozliczaniu honorarium
Otrzymując honorarium, stajesz się swoim własnym płatnikiem podatku. Twoje obowiązki można podzielić na dwa etapy:
1. Aktualizacja prognozy podatkowej (Forskudsopgørelse)
Gdy tylko wiesz, że otrzymasz honorarium, Twoim pierwszym krokiem powinna być aktualizacja prognozy podatkowej (Forskudsopgørelse) w systemie TastSelv. Musisz wpisać tam przewidywaną kwotę dochodu typu B. Dlaczego to takie ważne? Na podstawie tej prognozy SKAT obliczy, ile podatku powinieneś zapłacić od tego dodatkowego dochodu. Urząd prześle Ci specjalne blankiety do wpłat (indbetalingskort), które pozwolą Ci zapłacić należny podatek w ratach w ciągu roku. Ignorowanie tego kroku skończy się dużą niedopłatą podatku (restskat) w kolejnym roku. Portal podatkiwdanii.dk zawsze przypomina o proaktywnym podejściu.
2. Złożenie rocznego zeznania podatkowego (Årsopgørelse)
Po zakończeniu roku podatkowego, musisz wykazać faktycznie otrzymane honoraria w swoim rocznym zeznaniu podatkowym (Årsopgørelse). Zazwyczaj zleceniodawca zgłasza wypłacone Ci honorarium do SKAT, więc kwota ta powinna pojawić się w Twoim zeznaniu automatycznie. Twoim obowiązkiem jest jednak sprawdzenie, czy jest ona prawidłowa. Na podstawie ostatecznych danych SKAT dokona finalnego rozliczenia Twojego podatku. Jeśli potrzebujesz pomocy przy weryfikacji i złożeniu Årsopgørelse, specjaliści z AJ Økonomi Og Regnskab służą pomocą.
Kiedy honorarium staje się działalnością gospodarczą?
Jeśli otrzymujesz honoraria regularnie, a Twoja działalność jest zorganizowana i nastawiona na zysk, SKAT może uznać, że prowadzisz działalność gospodarczą. W takiej sytuacji powinieneś zarejestrować firmę (np. Enkeltmandsvirksomhed). Daje Ci to prawo do odliczania kosztów związanych z uzyskaniem tego przychodu (np. zakup sprzętu, koszty podróży), ale nakłada też dodatkowe obowiązki, np. prowadzenie księgowości. Ocena, czy Twoja działalność przekroczyła już próg „hobby” lub dorywczego zlecenia, jest kluczowa. W tej kwestii warto zasięgnąć porady ekspertów z **AJ Økonomi Og Regnskab**.
Rozliczanie honorariów w Danii jest proste, pod warunkiem że znasz swoje obowiązki i działasz systematycznie. Pamiętaj o dwóch kluczowych krokach: aktualizacji Forskudsopgørelse w trakcie roku i weryfikacji Årsopgørelse po jego zakończeniu. To najlepszy sposób, by uniknąć problemów z duńskim fiskusem.
