Duńska reforma podatkowa na 2026 rok wprowadza istotne zmiany w opodatkowaniu dochodów osobistych, a jedną z najgłośniejszych nowości jest wprowadzenie tzw. top-top skat. To dodatkowy, 5% podatek, który obejmie osoby o najwyższych dochodach, podnosząc maksymalną stawkę opodatkowania do ponad 60%.
Celem tej zmiany jest zwiększenie progresywności systemu podatkowego. Podczas gdy osoby o średnich dochodach skorzystają na wprowadzeniu niższego progu Mellemskat, najlepiej zarabiający będą musieli oddać państwu większą część swoich dochodów. Top-top skat to wyraźny sygnał polityczny, mający na celu zwiększenie wkładu najbogatszych w finansowanie państwa opiekuńczego. To kluczowa informacja dla menedżerów, specjalistów i przedsiębiorców o wysokich zarobkach.
Top-top skat – kogo obejmie i ile wyniesie?
Nowy podatek „top-top skat” wejdzie w życie 1 stycznia 2026 roku. Będzie to dodatkowa stawka podatkowa w wysokości 5 punktów procentowych, nakładana na dochody osobiste przekraczające bardzo wysoki próg. Zgodnie z uchwaloną reformą, nowa danina obejmie tę część rocznego dochodu, która przekracza 2 588 300 DKK (jest to kwota na poziomie z 2024 roku, przed odliczeniem składki na rynek pracy AM-bidrag). Jak tłumaczą eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab, jest to mechanizm, który dotknie stosunkowo wąską grupę podatników, ale dla nich zmiana będzie bardzo odczuwalna.
Jak zmienia się najwyższa stawka podatkowa?
Wprowadzenie top-top skat oznacza, że maksymalny podatek progresywny wzrośnie z dotychczasowych 15% do 20%. Nowa, trzystopniowa skala podatkowa będzie wyglądać następująco:
-
Mellemskat: 7,5% (dochód od ok. 640 tys. DKK do ok. 777 tys. DKK)
-
Topskat: 15% (7,5% + 7,5%) (dochód od ok. 777 tys. DKK do ok. 2,59 mln DKK)
-
Top-topskat: 20% (7,5% + 7,5% + 5%) (dochód powyżej ok. 2,59 mln DKK)
Ta zmiana spowoduje wzrost najwyższej marginalnej stopy opodatkowania (czyli podatku płaconego od każdej dodatkowej zarobionej korony powyżej progu) z obecnych ok. 55,9% do około 60,5% (po uwzględnieniu składki AM-bidrag). To jeden z najwyższych wskaźników w Europie. Więcej o szczegółowych wyliczeniach i progach można przeczytać na portalu podatkiwdanii.dk.
Jakie są implikacje dla najlepiej zarabiających?
Dla osób, których dochody przekraczają próg top-top skat, nowa regulacja stanowi silną motywację do poszukiwania legalnych form optymalizacji podatkowej. Eksperci z AJ Økonomi Og Regnskab wskazują na kilka możliwych strategii, takich jak restrukturyzacja wynagrodzenia, konwersja części dochodu na niżej opodatkowane dywidendy (dla właścicieli spółek), czy zwiększenie wpłat na programy emerytalne, które podlegają odliczeniu. Staje się jeszcze ważniejsze niż dotychczas, aby świadomie planować swoje finanse. Reforma podatkowa pokazuje, że duński system, choć stabilny, podlega ewolucji, a bycie na bieżąco z przepisami jest kluczowe. Informacje dostępne na portalu podatkiwdanii.dk oraz profesjonalne doradztwo to najlepsze narzędzia, aby przygotować się na nowe realia podatkowe.
